近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于部分<企業(yè)合理避稅大全/p >財務(wù)
取消行政審批事項后，關(guān)于管理企業(yè)合理避稅問題的新聞稿(國家研究院)
金融事務(wù)
局2015年第56號新聞稿(以下簡稱56號新聞稿)，其中第三條規(guī)定取消出口退(免)稅資格等6項非行政審批項目，將原審批制度改為備案管理。對此，出口企業(yè)或其他單位(以下簡稱出口企業(yè))在辦理日常退(免)稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)把握和注意以下事項。
首次申報:資質(zhì)由申請變更為備案
改革規(guī)定:56號新聞稿第3條第(1)款規(guī)定，出口企業(yè)首次申報出口退(免)稅時，應(yīng)向國家主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料備案并申報退(免)稅。主要信息包括: <企業(yè)合理避稅全集/p> 1。詳細(xì)填寫《出口退(免)稅實際原始記錄表》，其中“退稅開戶銀行賬號”必須從財務(wù)登記的銀行賬戶中選擇。
2.加蓋備案登記專用章的《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書備案表》。
3.中華人民共和國報關(guān)單位注冊證書。
4.未辦理備案登記并已提交出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供全權(quán)出口協(xié)議，無需提供第2項、第3項信息。
5.主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
政策變化:一是原企業(yè)合理避稅政策規(guī)定出口企業(yè)在申報退(免)稅前還應(yīng)辦理《出口退(免)稅資格認(rèn)定通知書》，現(xiàn)提供《出口退(免)稅備案表》；二、原企業(yè)合理避稅政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在獲得貿(mào)易商戶注冊或簽訂第一份出口協(xié)議后30日內(nèi)，同時進行出口退(免)稅資格認(rèn)證。現(xiàn)在改為出口企業(yè)首次申報出口退(免)稅備案，30天內(nèi)無周限；三、原政策規(guī)定，未辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更或注銷手續(xù)的，依照稅收征管法第六十條處罰。開放政策將出口退(免)稅資格改為備案管理后，該規(guī)定仍具有備案管理的執(zhí)法職責(zé)。
注:一是出口企業(yè)未向國家主管稅務(wù)機關(guān)申報，超過申報期限申報的，不能兼營和退(免)稅；二、備案材料齊全、符合要求的，國家主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場備案。不符合上述要求的，國家主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)多次使用，糾正后通知出口企業(yè)備案；三、同時具備出口退(免)稅資格的出口企業(yè)，無需重新報送出口退(免)稅備案。
資質(zhì)變更:30天內(nèi)變更備案明細(xì)
改革規(guī)定:56號文第三條第(三)項規(guī)定，出口退(免)稅備案表明細(xì)發(fā)生變更的，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)自變更之月起30日內(nèi)向主管國稅機關(guān)提供相關(guān)資料，并同時變更備案明細(xì)。
政策變更:一、如原政策規(guī)定出口退(免)稅資格明細(xì)發(fā)生變更的，必須在變更月30日內(nèi)填寫《出口退(免)稅資格變更通知書》，期初政策變更為《出口退(免)稅備案表》；二是出口退(免)稅資格變更審批改為備案，超過30天期限的處罰規(guī)定在一定程度上使用了呼吸困難。
注:一、出口企業(yè)如需變更“退(免)稅方式”，國家主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時結(jié)清退(免)稅，同時進行變更，并在國家主管稅務(wù)機關(guān)記錄變更后的次月起，按變更后的退(免)稅申報退(免)稅；二、在備案變更前，所有出口貨運必須按變更前的退(免)稅申報退(免)稅，變更后，不得申報變更前的出口貨運退(免)稅。
取消資格:納稅結(jié)算和撤銷備案
改革規(guī)定:56號文第三條第(四)項規(guī)定，出口企業(yè)辦理出口退(免)稅備案時，國家主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時結(jié)清退(免)稅，并同時辦理。
政策變更:原政策規(guī)定，出口企業(yè)同時注銷時，應(yīng)填寫《出口退(免)稅資格注銷通知書》，向國家主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口退(免)稅。如僅申請取消出口退(免)稅資格而未辦理財務(wù)注銷登記，需填寫《取消出口退(免)稅資格通知書》。在開放政策中，取消了《取消出口退(免)稅資格認(rèn)定通知書》，并在《出口退(免)稅備案表》中變更了明細(xì)。
注:一、出口企業(yè)申請注銷財務(wù)登記，應(yīng)先向國家主管稅務(wù)機關(guān)申請撤銷出口退(免)稅備案，同時結(jié)清出口退(免)稅。認(rèn)證取消后，不允許申報出口退(免)稅；二、出口企業(yè)退(免)稅資格撤銷時，所提供的信息應(yīng)完整有效。
采購國產(chǎn)電子設(shè)備:退稅資格由認(rèn)定改為備案
改革規(guī)定:56號文第三條規(guī)定，取消政府機構(gòu)采購的國產(chǎn)電子設(shè)備開發(fā)退稅資格，實行備案管理。
政策變更:原政策規(guī)定，研發(fā)政府機構(gòu)或中央采購?fù)硕愑糜诓少弴a(chǎn)電子設(shè)備的，需持以下資料向國家主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅認(rèn)證手續(xù)。主要信息包括機構(gòu)許可證備案和機構(gòu)政府代碼證書(復(fù)印件和信函)、財務(wù)簽發(fā)備案(復(fù)印件和信函)、退稅賬戶證明以及稅務(wù)機關(guān)要求的其他信息。開放政策明確取消認(rèn)證，并將其改為備案。
注:第一，屬于
稅率
普通百姓企業(yè)的合理避稅是通過政府機構(gòu)或中心采購和購買國產(chǎn)電子設(shè)備獲得的
稅率
專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，未經(jīng)認(rèn)證或者認(rèn)證不合格的，不得申報退稅；二、取得的稅率發(fā)票已申報抵扣的，不申報退稅，已申報退稅的稅率發(fā)票不申報抵扣進項稅。
企業(yè)集團:核心成員企業(yè)向其總部提供記錄信息
改革規(guī)定:56號新聞稿第三條第(六)項規(guī)定，企業(yè)集團按照從美國購買相當(dāng)于進口運費的金額申報免稅、退稅的，應(yīng)當(dāng)提供以下資料，向企業(yè)集團總部主管國家稅務(wù)機關(guān)備案。
主要信息包括:企業(yè)集團核心成員企業(yè)備案表及其電子申報統(tǒng)計、企業(yè)集團總部及其控股制造企業(yè)許可證備案函、企業(yè)集團總部及其控股制造企業(yè)出口退(免)稅備案函(或出口退(免)稅資格證明表)以及國家主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他信息。
政策變化:一是將原《企業(yè)集團核心成員企業(yè)認(rèn)定通知書》變更為《企業(yè)集團核心成員企業(yè)備案表》，在收購相當(dāng)于美國進口運費申報免稅退稅的企業(yè)集團后，國家主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)集團總部和核心成員企業(yè)的居民身份傳遞《企業(yè)集團核心成員企業(yè)備案表》；二、原認(rèn)定和批準(zhǔn)同一企業(yè)合理避稅的省市的規(guī)定，由控股公司總部的省市稅務(wù)機關(guān)改為國家主管稅務(wù)機關(guān)備案，轉(zhuǎn)省市稅務(wù)機關(guān)備案，并抄送企業(yè)集團總部。核心成員企業(yè)居民稅；三是原規(guī)定不在同一個省，審批由控股公司總部省稅務(wù)局改為控股公司總部主管國稅機關(guān)，逐層傳遞到省稅務(wù)備案。省稅要向企業(yè)集團總部和核心成員企業(yè)的居民稅清算；四、原規(guī)定不在同一省的認(rèn)定審批由控股公司總部省級稅務(wù)所改為控股公司總部主管國家稅務(wù)機關(guān)，轉(zhuǎn)商務(wù)部備案，商務(wù)部逐級向企業(yè)集團總部和核心成員企業(yè)稅務(wù)清理。
注:企業(yè)集團總部提供的上述備案材料齊全，且《企業(yè)集團核心成員企業(yè)備案表》內(nèi)容符合要求的，國家主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場備案。
不符合上述要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)反復(fù)告知企業(yè)，待糾正后備案。
邊境地區(qū)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易全程申報:從備案登記到備案核查的轉(zhuǎn)變
改革規(guī)定:56號文第三條第(八)項規(guī)定，外商(外國企業(yè)、外國第三方)在邊境地區(qū)以小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易方式出口貨物，由外商全權(quán)代理，出口企業(yè)自貨物申報出口之日次月(以出口貨物報關(guān)單上的出口年度為準(zhǔn))起至次年4月30日止，在每個稅率的納稅申報月內(nèi)，向國家主管稅務(wù)機關(guān)提供下列資料，進行全面申報和備案。
主要信息包括:企業(yè)相關(guān)人員簽署、單位蓋章的紙質(zhì)《境外企業(yè)和境外第三方申報邊境小額貿(mào)易出口貨物備案表》及電子統(tǒng)計數(shù)據(jù)；全權(quán)委托出口協(xié)議的副本和信函。如果全權(quán)委托出口協(xié)議以中文起草，應(yīng)同時提供中文版本；委托方代理證書或境外邊民邊卡復(fù)印件及信函。
出口企業(yè)對外國企業(yè)和外國第三方在邊境地區(qū)通過小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易方式出口的貨物，已按上述規(guī)定備案的，不屬于稅率應(yīng)稅范圍，只申報代理費收入稅率。
政策變化:一是原政策規(guī)定的《邊境地區(qū)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易外國企業(yè)和外國全權(quán)第三方報關(guān)出口貨運備案表》變更為《邊境地區(qū)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易外國企業(yè)和外國全權(quán)第三方報關(guān)出口貨運備案表》；二、取消原政策規(guī)定的《邊境地區(qū)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易外國企業(yè)和外國全權(quán)第三方出口貨運申報備案核銷單》，由主管稅務(wù)機關(guān)不定期核實邊境地區(qū)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易外國企業(yè)和外國全權(quán)第三方出口貨運備案情況， 發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)未按照本條規(guī)定進行全面申報備案的，按照有關(guān)規(guī)定處理。
注:出口企業(yè)在邊境地區(qū)以小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易方式全權(quán)申報出口貨運，屬于國家具體取消出口退(免)稅的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行稅率。
銷售稅
稅收政策。