近日，我局物資勞動司以一份秘書說明的方式，回答了我局信息安全與信息技術(shù)辦公室兩個非常緊迫的問題:一是差異開票的納稅申報問題；第二是關(guān)于營業(yè)稅的繳納
納稅申報問題。
難題的歷史背景
“商務部關(guān)于全面推廣
《關(guān)于體制改革中稅收征管問題的新聞稿》(商務部2016年第23號新聞稿)第四條第二款明確規(guī)定:按照現(xiàn)行政策，實行差別征稅時需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票(司法部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。當納稅人單獨開具增值稅發(fā)票或稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，將采用新系統(tǒng)中差別計稅開票的基本功能。輸入含稅營業(yè)額(或含稅風險評估金額)和扣款金額，系統(tǒng)將計算含稅和不含稅金額。備注欄會打印“差異稅”，開票不應與其他應稅行為混在一起。
問題描述
如一般納稅人為勞務派遣提供公共服務，營業(yè)額100萬元，向勞務單位收取80萬元用于為勞務派遣員工支付工資、社會福利、醫(yī)療保險、住房社會保障等，征收率為5%。
繳納增值稅=(100000-800000)/(1+5%)5% = 9523.81元
行=1000000-9523.81=990476.19元
并出具以下發(fā)票:
填寫附件信息(一)時，會出現(xiàn)兩種情況(見附件)。而且差異計稅開票的無稅金額和稅金之間沒有勾對關(guān)系，導致票表對比不一致。
建議
計劃一。在一個窗口中比較總發(fā)票金額計數(shù)和總稅額計數(shù)；
計劃二。通過這個系統(tǒng)，對差異開票的納稅人進行篩選，設置為白名單，白名單有效期有限制。
業(yè)務組建議采用計劃2。
請具體點
1.在填寫《增值稅納稅申報表附信息(一)》(本期銷售情況明細)中的營業(yè)額和應納稅額欄目時，差異稅的開票收入按第1種或第2種方式填寫(見附件)。如果以上填寫方式不準確，請?zhí)顚懢唧w準確的要求；
2.如果填寫的無稅金額與稅金沒有勾對關(guān)系，那么問題描述采用哪種方案；如果以上方案都不采用，如何解決？
商品和勞工部長回答說
難點一:《增值稅納稅申報表附小企業(yè)合理避稅信息(一)》(目前銷售情況明細)營業(yè)額、產(chǎn)值(應納稅額)欄目填寫時，應按照方法一填寫小企業(yè)如何合理避稅基本功能的開票收入。
問題二:因為使用了差異開票的基本功能，所以無稅金額和含稅金額沒有勾對關(guān)系，導致票表對比不一致。針對這種情況，建議采用方案二解決。
工商司的答復很簡潔。你明白嗎？
好吧，我來整理一下，它表達了以下最高層次的意思:
1.勞務派遣公共服務，允許使用新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票；2.差異開票的應稅項目，在填寫納稅申報單所附信息(1)時，仍應按適用稅種(征收率)折算為無稅金額和銷項稅額(應稅金額)；
3.對于差異開票導致的“票表比對”差異，我局將通過系統(tǒng)進行篩選識別，列為“白名單”。
難題的歷史背景
《商務部關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅稅收征管制度改革的新聞稿》(商務部2016年第23號新聞稿)明確規(guī)定納稅人在地租。行政機關(guān)已聲明未開具營業(yè)稅發(fā)票。2016年5月1日后如需補開發(fā)票，可于2016年12月31日終了時開具
(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。
問題描述
納稅人已申報繳納營業(yè)稅，營改增后已開具增值稅發(fā)票。申報增值稅時，銷售額不包括此類收入(申報的營業(yè)稅部分)。到目前為止，稅控系統(tǒng)無法區(qū)分已繳納營業(yè)稅開具的發(fā)票，傳輸?shù)娇蚣苷鞴芟到y(tǒng)的發(fā)票統(tǒng)計中包含此類發(fā)票，導致納稅人申報比對失敗，只能根據(jù)異常情況處理，增加了后臺管理工作的輿論壓力。
建議水印稅控系統(tǒng)在開票界面增加“已繳納營業(yè)稅開票”的預置，以滿足后續(xù)業(yè)務不同管理工作的需要。
請具體點
1.水印稅控系統(tǒng)開票界面增加預置“已繳納營業(yè)稅開票”是否可行；
2.如果不采用上述方法，請通過對比票表來更改比賽規(guī)則。
商品和勞工部長回答說
難點一:關(guān)于納稅人已申報營業(yè)稅并補辦增值稅發(fā)票的情況，我公司準備研究增值稅發(fā)票的管理。新系統(tǒng)增加了補充增值稅普通發(fā)票的基本功能。
難點二:對于增值稅發(fā)票替換申報營業(yè)稅導致的發(fā)票與表不符，建議先接收納稅人申報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，記錄異常對比結(jié)果，如何合理為小企業(yè)避稅作為實地核查的事項。在現(xiàn)場接受申報的同時，可以對納稅人的稅控電子設備進行清算和解鎖。
這個來自工資部的回答比較明確，你不覺得嗎？
對！我也嘆了口氣，然后我還是啰嗦，但我還是想提醒你:
親愛的納稅人朋友們，為了實現(xiàn)體制轉(zhuǎn)型的平穩(wěn)過渡，雖然政策規(guī)定“已在地稅行政機關(guān)申報營業(yè)稅且未開具發(fā)票，但需要在2016年5月1日后補開發(fā)票的納稅人，可以在2016年12月31日前開具普通增值稅發(fā)票”，但如果不選擇，可以濫用這一政策，每開具一張發(fā)票都要按需要進行申報，否則可能帶來后續(xù)的財務可能。這些發(fā)票將來也可能成為“法庭證據(jù)”。