支出斯特恩斯
1.問:公司報銷了往返曼徹斯特的費用。沒有機票，只有詳細的清單，說航班沒有旅行社。如果報銷了，費用能結(jié)算嗎？需要附上什么資料嗎？
根據(jù)財務條例
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
“第八條在計算應納稅所得額時，允許扣除與所得有關(guān)的適當費用，包括生產(chǎn)成本、費用、稅金、傷亡和其他費用。如果是電子機票預訂的航班，打印的旅行行程可以作為報銷憑證。
根據(jù)法律法規(guī)，
民國時期的文獻管理是必要的
第三十三條明確規(guī)定:“稅務機關(guān)有單位或者個人從境外取得的與支付有關(guān)的文件或者匯票的，可以要求其提供外國代理人、政府機構(gòu)或者注冊律師。確認書經(jīng)稅務機關(guān)審核批準后，方可作為記賬審核的匯票。”
2.問:補充醫(yī)療保險和補充醫(yī)療保險企業(yè)所得稅扣除的國際標準是什么？
答:根據(jù)財務規(guī)定，《中華人民共和國司法部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅政策中補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費的通知》(
國稅發(fā)〔2009〕27號
它明確規(guī)定:“自2008年1月1日起，根據(jù)主管部門的指導意見，企業(yè)明確規(guī)定，為在企業(yè)工作或就業(yè)的全體職工繳納的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費不得超過職工工資總額。計算應納稅所得額時，允許扣除國際標準5%以內(nèi)的部分；超出部分不予扣除。”
3.問:B公司貸款給A公司，A公司向B公司收取資金占用費和貸款(按歷年金融機構(gòu)相同匯率)，開具增值稅憑證。B企業(yè)可以根據(jù)A出具的文件稅前扣除嗎？
答:根據(jù)法律法規(guī)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施立法
“第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理和娛樂活動中發(fā)生的下列利息費用，允許扣除:“……(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息費用，不得超過按國際金融企業(yè)歷年同類型利率計算的金額。"
另一項法律法規(guī)
關(guān)于企業(yè)所得稅若干疑難問題的新聞稿
(中華人民共和國國家稅務總局公告[2011]34號)一、國際金融企業(yè)歷年同類型利率的確定問題:根據(jù)”
實施立法
第三十八條明確規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款的利息支出，不超過按國際金融企業(yè)歷年同類型利率計算的金額的，應當扣除凈利潤。鑒于目前為止中華民族對國際金融企業(yè)匯率的具體要求，企業(yè)在第一次支付貸款并按合同要求扣除凈利潤時，應說明國際金融過去幾年是如何正常規(guī)避同類型利率匯率的，以證明其利息支出的合法性。《同類型國際金融企業(yè)歷年利率狀況說明》應包括本省任何一家國際金融企業(yè)在簽訂貸款合同前提供的同類型歷年利率狀況。國際金融企業(yè)是指經(jīng)中央政府有關(guān)機構(gòu)批準設(shè)立的可以從事利息業(yè)務的企業(yè)，包括金融機構(gòu)、金融公司、公司股票和其他銀行。“歷年同類型利率”是指國際金融企業(yè)在計息期、計息金額、利息擔保、企業(yè)信譽大致相同的前提下提供利息的匯率。既可以是國際金融企業(yè)歷年公布的同類型平均匯率，也可以是國際金融企業(yè)向部分企業(yè)提供的特定利率匯率。
因此，如果上述利息費用不超過按國際金融企業(yè)歷年同類型利率計算的金額，則以單據(jù)為依據(jù)準予扣除凈利潤。但首次發(fā)放貸款、進行凈利潤抵扣時，需提供“國際金融企業(yè)歷年同類型利率說明”。
4.問:招聘經(jīng)理發(fā)生的費用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
答:根據(jù)財務規(guī)定，《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干財務處理問題的新聞稿》(
中華人民共和國國家稅務總局新聞稿[2012]15號
)明確規(guī)定，第一，扣除季節(jié)工和長工凈利潤的問題。企業(yè)因招用季節(jié)工、長工、經(jīng)理、返聘員工和接受內(nèi)部勞務派遣服務而發(fā)生的具體費用，應分為工資費用和職工福利費，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。其中，如何避稅通常屬于工資薪金費用，允許以企業(yè)工資薪金總值的序數(shù)作為計算扣除其他相關(guān)費用的依據(jù)。
因此，企業(yè)招聘經(jīng)理發(fā)生的費用應分為工資費用和職工福利費，根據(jù)法律法規(guī)，
企業(yè)所得稅法
”明確規(guī)定了企業(yè)所得稅前的抵扣。
5.問:我們公司有超過認證期限且難以認證的文件。會計處理應作為進項稅轉(zhuǎn)出，可視為“主要生產(chǎn)成本”，可用于所得稅凈利潤？
答:根據(jù)法律法規(guī)
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
“第八條在計算應納稅所得額時，允許扣除與所得有關(guān)的適當費用，包括生產(chǎn)成本、費用、稅金、傷亡和其他費用。
因此，上述已經(jīng)超過認證期限的進項稅計入生產(chǎn)成本，只要屬于與企業(yè)取得的收入相關(guān)的適當支出，就可以在計算應納稅所得額時扣除。
6.問:我公司在管理工作中患職業(yè)病。作為一名新員工，我們公司仍然沒有繳納醫(yī)療保險。9月底，法院裁定我公司支付了57435元的再利用補貼。我們公司去年能交凈收入稅嗎？
根據(jù)財務條例
關(guān)于企業(yè)工資福利費扣除困難的通知
“(國稅函[2009]3號)三、扣除職工福利費的問題，”
企業(yè)所得稅法實施立法
第四十條明確規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括具體內(nèi)容: (二)職工醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等各項支出和非貨幣性社會福利。，包括企業(yè)支付給職工的外籍人員的醫(yī)療費用、未落實醫(yī)療協(xié)調(diào)的職工的醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)子女的醫(yī)療費用、取暖費用、職工防暑降溫費用、救濟費、職工食堂經(jīng)費。根據(jù)
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
第八條:企業(yè)發(fā)生的適當費用，包括生產(chǎn)成本、費用、稅金、傷亡及其他與如何正常避稅有關(guān)的費用，允許在計算應納稅所得額時扣除。
按照明確規(guī)定，企業(yè)具體承擔的職業(yè)病補助費用應計入福利費。
7.問:我的公司將是一家集團公司，這家公司的一些卡車和勞動力將轉(zhuǎn)移到這家公司新成立的物流公司。我需要開具發(fā)票嗎？調(diào)入新公司的貨車可以折舊嗎，折舊費用可以從凈利潤中扣除嗎？
答:根據(jù)《關(guān)于納稅集團公司稅率問題的新聞稿》(國稅發(fā)〔2011〕13號)，在集團公司的步驟中，將全部或部分標的資本及其密切相關(guān)的產(chǎn)權(quán)、債務、勞務通過合并、分立、轉(zhuǎn)售、置換等方式轉(zhuǎn)移給其他單位和一人，不屬于稅率范圍。涉及的運費轉(zhuǎn)移不受稅率限制，因此無法出具正常避稅率的單據(jù)。
另一個例子是根據(jù)法律和條例在企業(yè)重組中應用正式的財務處理
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施立法
第五十八條明確規(guī)定，固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按照以下方式確定: (五)如何正常避稅)以捐贈、融資、非貨幣性資本交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，應當以不計后果的資本商業(yè)價值和所繳納的相關(guān)稅款為基礎(chǔ)。第五十九條按照直角法計算的固定資產(chǎn)折舊可以扣除。企業(yè)應當從固定資產(chǎn)期末的次月起計算折舊；停用的固定資產(chǎn)從停用結(jié)束的次月起停止折舊。企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的物理性質(zhì)和使用狀況，合理確定固定資產(chǎn)的預定凈殘值。固定資產(chǎn)預定凈殘值一經(jīng)確定，不得改變。因此，企業(yè)按照明確規(guī)定計提的折舊可以從企業(yè)所得稅凈利潤中扣除。
固定資產(chǎn)
8.問:企業(yè)固定資產(chǎn)重復使用、折舊年限縮短或加速折舊后不按凈利潤扣除，是否需要審批固定資產(chǎn)加速折舊統(tǒng)計？如果需要審批，是零審批嗎？
答:如果貴公司不符合財務規(guī)定《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》
< 如何正常避稅p>(國稅發(fā)〔2014〕75號))和”
關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅制有關(guān)問題的新聞稿
（
中華人民共和國國家稅務總局新聞稿(2014)第64號
明確規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊及再利用扣除外商投資時，不需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預付款情況統(tǒng)計表》。
9.問:2014年購買的固定資產(chǎn)不足5000元，公司在賬目中多次使用凈利潤貝爾斯登。看了文件，說要報。如何報案？
根據(jù)財務條例
關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅制有關(guān)問題的新聞稿
”(《中華人民共和國國家稅務總局新聞稿》(2014)第64號)第七條明確規(guī)定，企業(yè)對固定資產(chǎn)采取重復使用凈利潤抵扣、縮短折舊年限或加速折舊的方法的，應當在提前核準的同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊(抵扣)提前還款情況統(tǒng)計表》。在本年度審批中，應當當場備案，并按要求提交相關(guān)資料。企業(yè)應保存和核實有關(guān)匯票、憑證的資料，如購買固定資產(chǎn)的單據(jù)、會計憑證等。(購買使用過的固定資產(chǎn)，應提供使用期限的相關(guān)說明)，并建立臺賬，準確審核法律與會計的差異。
因此，貴公司在審批企業(yè)所得稅預繳時，應提交《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預繳統(tǒng)計表》，并在本年度納稅申報前向主管稅務機關(guān)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》及相關(guān)資料。對于辦稅處收到的信息，檢查信息是否完整，是否符合法定方式，填寫的內(nèi)容是否為原件，符合要求的，立即結(jié)算。
10.問:“企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位商業(yè)價值不超過5000元，在計算應納稅所得額時可以重復使用并扣除”是指如何正常避稅？已經(jīng)折舊的固定資產(chǎn)可以重復使用和扣除嗎？
答:(1)根據(jù)財務規(guī)定
司法部國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知
”(國稅發(fā)〔2014〕75號)第三條，單位商業(yè)價值不超過5000元的所有企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，允許重復使用，計入當期的成本在計算應納稅所得額時扣除，折舊仍按本年計算。因此，“企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位商業(yè)價值不超過5000元，可以重復使用，在計算應納稅所得額時扣除”是指所有企業(yè)。
(2)根據(jù)財務規(guī)定，《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅制有關(guān)問題的新聞稿》(
中華人民共和國國家稅務總局新聞稿[2014]64號
第三條如何正常避稅:企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位商業(yè)價值不超過5000元的，可以重復使用，在計算應納稅所得額時扣除。單位商業(yè)價值不超過5000元的企業(yè)2013年12月31日期末持有的固定資產(chǎn)的商業(yè)價值貼現(xiàn)后，2014年1月1日以后可以重復使用，在計算應納稅所得額時扣除。
因此，固定資產(chǎn)折舊后的商業(yè)價值可以重復使用和扣除。
企業(yè)注銷
11.問:企業(yè)想注銷時，大股東的貸款是否應該轉(zhuǎn)為利潤，以彌補清算時的損失？
答:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算處理企業(yè)所得稅若干難點問題的通知》(財稅[2009]60號)第三條規(guī)定，企業(yè)清算所得稅處理包括具體內(nèi)容:
(1)所有資本按可變現(xiàn)商業(yè)價值或股票價格確認為資本轉(zhuǎn)移收益或傷亡；
(二)確認產(chǎn)權(quán)清理和債務償還的收入或傷亡情況；
(3)改變停滯經(jīng)營的審計標準，處理應計或遞延的實物性費用；
(四)非法彌補虧損和確定清算收入。
(五)計算繳納清算所得稅；
(六)確定可以重新分配給大股東的剩余個人財產(chǎn)，以及處理分紅等事宜。
第四條清算所得為企業(yè)全部資本的可變現(xiàn)商業(yè)價值或股票價格，扣除資本計稅基礎(chǔ)、清算費用及相關(guān)稅費后，再加上償還債務的金額。企業(yè)應當將整個清算期間作為今年計算的獨立清算收入支付。
所以，如果你公司不需要向大股東償還貸款，就認定為收益，違法賠償損失。
12.問:我認為公司想取消子公司的子公司，收回融資。這一步是企業(yè)合并嗎？它可以通用嗎
金融事務
處理？
答:根據(jù)《關(guān)于辦理企業(yè)重組業(yè)務所得稅若干難點問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕59號)1。本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營、管理和娛樂活動中正常避稅活動以外的立法結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)的根本性變化，包括企業(yè)立法模式的變化、債務重組、股權(quán)收購、資本收購、合并和分立等。第(五)項所稱合并，是指公司或者多個企業(yè)(以下簡稱被合并企業(yè))將其全部資本和債務轉(zhuǎn)移給另一個保留或者增加的企業(yè)(以下簡稱被合并企業(yè))，被合并企業(yè)的主要股東以被合并企業(yè)的股份或非股份進行交換，實現(xiàn)兩個以上企業(yè)的非法合并。”
因此，取消子公司的子公司和被取消企業(yè)的大股東(子公司)收回融資不屬于企業(yè)合并，不適用國稅發(fā)〔2009〕59號文明確規(guī)定的普遍性。
金融事務
把手。
稅收折扣
13.問:本季度企業(yè)所得稅核定時，定額報稅系統(tǒng)會根據(jù)我核定的金額顯示“符合條件的小型微利企業(yè)所得稅減免稅”金額，給我司所得稅減免稅，難以更改和刪除。但我公司雖然符合小微利企業(yè)的前提，但當年沒有申請認定為小微利企業(yè)，也沒有提交任何申請材料，我該如何審批？不申請有必要享受這個嗎
稅收折扣
？
答:根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)減半的通知》
所得稅
《關(guān)于范圍內(nèi)困難的新聞稿》(國稅發(fā)〔2014〕23號)第二條，如何在符合要求前避稅，在本年預繳和結(jié)算。
所得稅
可以按照明確規(guī)定單獨享受外商投資小企業(yè)和低利潤企業(yè)所得稅，無需稅務機關(guān)審批。但在提交本年度企業(yè)所得稅中關(guān)于如何正常避稅的納稅申報表時，也要將企業(yè)的從業(yè)人員和資本總額報稅務機關(guān)備案。
此外，《關(guān)于加強三項企業(yè)所得稅事項取消審批后后續(xù)管理的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務總局新聞稿〔2015〕6號)1。進一步簡化外商投資享受所得稅待遇的小型微利企業(yè)的備案手續(xù)。實行查賬征收的小型微利企業(yè)將在2014年和今年晚些時候兼營企業(yè)
所得稅
屆時，填寫《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于發(fā)布今年中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表的新聞稿(2014年版甲類)》(中華人民共和國國家稅務總局2014年第63號新聞稿)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表(表A 000000)“104總從業(yè)人員”和“105總資本價值(萬元)”欄目，并履行備案手續(xù)
所以你公司在季度預繳企業(yè)所得稅時，只要符合要求，就可以享受小微利企業(yè)的優(yōu)惠。小型微利企業(yè)所得稅外商投資包括企業(yè)所得稅減征20%(以下簡稱減征政策)和財稅[2014]34號文件規(guī)定的外商投資。
14.問:外商投資小型微利企業(yè)所得稅的范圍是什么？定額征收和定額征收可以嗎？還是征款不能批準？
答:根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的新聞稿》(國稅發(fā)〔2014〕23號)，符合條件的小型微利企業(yè)(包括采用審核征收和審批征收方式的)可按明確規(guī)定享受外商投資小型微利企業(yè)所得稅。
因此，已經(jīng)審計賬目并批準征收方式(包括固定費率征收和定額征收)的企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅和小型微利企業(yè)對外投資。
15.問:我們公司把獨立開發(fā)的阿爾斯通公司給了我們子公司的子公司。外商投資可以享受企業(yè)所得稅嗎？
答:根據(jù)《關(guān)于阿爾斯通公司企業(yè)所得稅政策難點的通知》(國稅發(fā)〔2010〕111號)第四條規(guī)定，村民企業(yè)從持股必要或間接達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的阿爾斯通公司收入，不享受阿爾斯通公司企業(yè)所得稅減免的外商投資。
因此，自行開發(fā)的阿爾斯通公司的收入從如何正常避稅是不允許享受企業(yè)所得稅的外國投資。