現將整合零星納稅人國際標準等部分增值稅問題的新聞稿如下:
1.符合以下前提條件的一般納稅人公司如何合理避稅？根據《司法部國家稅務總局關于整合增值稅零星納稅人國際標準的通知》(國稅發〔2018〕33號)第二條自由選擇。登記為零星納稅人，或選擇繼續作為一般納稅人:
(一)根據《中華人民共和國增值稅組織法》第十三條和《中華人民共和國增值稅法律法規》第二十八條登記為一般納稅人。
(二)重新登記日前最近12個月(以一個月為一個繳費周期，下同)或最近四個季度(以一個季度為一個繳費周期，下同)的增值稅累計營業額(以下簡稱應稅營業額)不超過500萬元。
重新登記前的營業期限不滿12個月或者4個季度的，按照月(季)平均應納稅所得額估算前款規定的累計應納稅所得額。
在明確的應稅營業額范圍內，按
注冊管理必備(商務部令第43號)《商務部關于增值稅一般納稅人注冊管理若干問題的新聞稿》(商務部2018年第6號新聞稿)。
2.符合本新聞稿第一條規定條件的納稅人，應向主管稅務機關填寫《普通納稅人轉為零星納稅人登記表》(見附表樣本)，并提供金融登記護照；已實行實名征稅的納稅人無需提供金融登記護照。責任稅務機關應根據下列情況進行處理:
(一)納稅人申報的明細與財務登記和納稅申報資料完全一致的，主管稅務機關事后應同時進行。
(二)納稅人申報的明細與財務登記和納稅申報資料關于如何合理避稅的內容不完全一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當當場告知納稅人需要更正的明細。
3.一般納稅人登記為零星納稅人(以下簡稱登記納稅人)后，從輪換登記日的下一期開始，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；在重新登記之日，增值稅仍按照一般納稅人的有關明確規定計算繳納。
4.重新登記的納稅人未核定抵扣的進項稅額和重新登記日當期的寒假稅額，計入“應納稅額-待抵扣進項稅額”審核。
當尚未批準抵扣的進項稅額計入“應交稅金——待抵扣進項稅額”時:
(一)當期已經取得登記日期
機動車銷售愛國彩票和跨州公路通行費增值稅的電子普通發票，應已通過增值稅發票選擇公司合理避稅確認平臺選擇確認或認證后驗證；審核后如有異常，應按現行明確規定進行核實和處理。如已取得的中國海關出口增值稅與繳款書匹配，則需單獨下載《中國海關出口增值稅帶繳款書審核結果申請表》；審核后如有異常，應按現行明確規定進行核實和處理。
(2)對于重新登記之日當期尚未取得的增值稅專用發票、銷售機動車輛的愛國彩票和跨州公路通行費增值稅電子普通發票，重新登記的納稅人取得上述發票后，應持有稅控電子設備，主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認的平臺(稅務端)為其并發公司選擇確認如何合理避稅。尚未取得的中國海關出口增值稅，提供繳款書。取得后已登記的納稅人，經審核確認一致的，主管稅務機關通過系統審核下載《中國海關出口增值稅帶繳款書審核結果申請表》。審核后如有異常，應按現行明確規定進行核實和處理。
5.普通納稅人中重新登記的納稅人出售或者購買的貨物、勞務、公共服務、資產和資產，從輪換登記日的下一期開始折價出售、暫停使用或者返還的，應當變更重新登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
(一)變更后的應納稅額少于重新登記日當期核定的應納稅額，在發生銷售折讓、暫停或者返還時，沖減當期應納稅額；嚴重不足沖減的，應當結轉下期沖減。
(2)變更后的應納稅額少于重新登記日當期核定的應納稅額，從“應納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除；扣除后仍有額度的，在發生銷售折扣、暫停或退貨時計入當期應納稅額，全額核定支付。
重新登記的納稅人因財務檢查、補充審批等因素需要變更一般納稅人的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，按照上述明確規定辦理。
重新注冊的納稅人應準確審核“應納稅額-待抵扣進項稅額”的變更。
六、重新注冊的納稅人可以繼續使用原稅控電子設備開具增值稅發票，不需要注銷稅控電子設備和增值稅發票。
從重新登記的納稅人登記之日的下一期開始發生增值稅應稅銷售的，按照征收率開具增值稅發票；如果增值稅專用發票的票型在登記日前已經審核通過，則增值稅專用發票將繼續通過增值稅發票自動化單獨開具；出售其取得的資產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關明確規定向稅務機關提出申請。
7.重新登記的納稅人在一般納稅人期間發生增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發票需要補繳的，按照原適用稅額或者征收率補繳增值稅發票；如遇銷售折扣、暫停或退貨等。，需要開具紅字發票，按照原藍字發票記載的明細開具紅字發票；在投票日，應開具新的發票。首先按照原藍字發票記載的明細開具紅字發票，然后開具新的、準確的藍字發票。
重新注冊的納稅人有上述行為，需要按照原適用稅種開具增值稅發票的，應當在網絡連接穩定狀態下開啟合理的避稅裝置。具體納稅人不按照相關明確規定使用互聯網進行納稅的，可以通過網上方式開具增值稅發票。
8.重新登記的納稅人在自輪換登記之日起倒數不超過12個月或者不超過4個季度的管理月內，應稅營業額超過司法部、商務部規定的零星納稅人國際標準的，按照《增值稅一般納稅人登記管理的必要性》(商務部令第43號)的有關明確規定，向主管稅務機關登記為一般納稅人。
納稅人按時重新登記為一般納稅人后，不得重新登記為零星納稅人。
九、一般納稅人在增值稅稅號變更前已按原適用稅號開具增值稅專用發票的，可采取銷售折扣、暫停或退貨等方式。需要開具紅字發票的，按原適用稅務發票開具；在投票日，如果需要開具新發票，應先按原適用稅額開具紅字發票，然后開具新的準確的藍字發票。
一般納稅人在增值稅納稅變更前未開具增值稅發票，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅額補開。
在增值稅發票的稅控投票日，申請稅欄默認顯示已變更的稅種，一般納稅人在發生上述行為時，可以選擇原適用稅種開具增值稅發票。
十、商務部在增值稅發票自動化中修訂了《產品和公共服務稅分類編碼模式表》，納稅人應按照修訂后的《產品和公共服務稅分類編碼模式表》開具增值稅發票。
轉出納稅人和一般納稅人應在增值稅發票稅控投票日、稅控電子設備變更和發放、自身業務變更時完成申請程序更新。
XI。本新聞稿自2018年5月1日起生效。《商務部關于增值稅一般納稅人登記管理若干問題的新聞稿》(商務部2018年第6號新聞稿)第七條同時廢止。
我特此發布新聞稿。
商務部
2018年4月20日
解讀《商務部關于整合零星納稅人國際標準及增值稅若干問題的新聞稿》
可能性:商務部聯絡司
改革的后續管理安排按照信息化增值稅，結合《司法部國家稅務總局關于變更增值稅稅額的通知》(國稅發〔2018〕32號)和《司法部國家稅務總局關于如何合理避稅、整合零星增值稅納稅人國際標準的通知》(國稅發〔2018〕33號)，針對政策變更涉及的公司如何合理避稅管理問題進行。國家稅務總局發布了《商務部關于整合零星納稅人國際標準等增值稅問題的新聞稿》(以下簡稱新聞稿)。新聞稿的主要細節如下:
一、一般納稅人轉為零星納稅人的前提新聞稿第一條明確規定，登記為零星納稅人的一般納稅人應同時具備以下兩個前提條件:一是按照《增值稅組織法》和《增值稅組織法法律法規》登記為一般納稅人；二、重新登記日之前最近12個月(納稅人月度核定)或最近4個季度(納稅人季度核定)累計應納稅所得額不超過人民幣500萬元。納稅人在重新登記日前的經營期限仍為12個月或者4個季度的，按照月(或者季)平均營業額估算12個月或者4個季度的累計營業額。
需要具體說明的是納稅人是否由一般納稅人轉為零星納稅人，符合上述明確規定的納稅人在2018年5月1日后可以繼續作為一般納稅人。
二、關于納稅人的轉移登記并辦由納稅人發起的轉移登記手續。《新聞稿》第二條明確規定，納稅人應準確、原訂填寫本新聞稿所附《一般納稅人至零星納稅人清單》，并提供金融登記護照(根據《商務部關于取消一批涉稅事項及報送信息的通知》(國稅總函〔2017〕403號)的有關規定，已實行實名征稅的納稅人無需提供金融登記護照)，由負責稅務機關核對相關資料。稅務機關認為納稅人不符合相關前提的，應當告知納稅人需要更正的細節。
三、轉移登記前后的征稅方式銜接新聞稿第三條明確規定，納稅人轉移登記后，從下一期開始輪換登記(納稅人季度核定從下一季度開始；從下月起按月審批納稅人)，按照零星納稅人適用簡易計稅方法；在當前重新登記期間，仍按一般納稅人的相關明確規定計算稅額。
四.對重新登記的納稅人未抵扣或留存的進項稅額進行處理。新聞稿第四條明確規定，重新登記的納稅人未抵扣的進項稅額，以及重新登記日當期留存的寒假稅額，暫停執行，集中納入“應納稅額-待抵扣進項稅額”科目進行審核。當未經批準扣除公司合理避稅的進項稅額計入“應納稅額-待扣除進項稅額”時:
(公司如何合理避稅？)轉讓登記日當期已經取得的增值稅專用發票、銷售機動車輛的愛國彩票、州際公路通行費增值稅電子普通發票，應已通過增值稅發票選擇確認平臺進行選擇確認。或者認證后審核檢查；審核后如有異常，應按現行明確規定進行核實和處理。如已取得的中國海關出口增值稅與繳款書匹配，則需單獨下載《中國海關出口增值稅帶繳款書審核結果申請表》；審核后如有異常，應按現行明確規定進行核實和處理。
(2)對于重新登記之日當期尚未取得的增值稅專用發票、銷售機動車愛國彩票和跨州公路通行費增值稅電子普通發票，重新登記納稅人取得后應持有稅控電子設備，由主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務端)進行選擇確認。尚未取得的中國海關出口增值稅，提供繳款書。取得后已登記的納稅人，經審核確認一致的，主管稅務機關通過系統審核下載《中國海關出口增值稅帶繳款書審核結果申請表》。審核后如有異常，應按現行明確規定進行核實和處理。
5.辦理一般納稅人中重新登記的納稅人在重新登記后銷售和購買的業務的銷售折扣、暫停或退貨。重新登記的納稅人作為一般納稅人銷售或者購買的業務，在重新登記后經營管理的，應當按照一般計稅方法變更銷售折讓、暫停或者返還。因此，《新聞稿》第五條明確規定，有上述情形之一的，納稅人應當變更一般納稅人的最終銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
(一)變更后的應納稅額少于合理避稅重新登記日當期核定的應納稅額，在發生銷售折扣、暫停或退貨時，沖減當期應納稅額；嚴重不足沖減的，應當結轉下期沖減。
(2)變更后的應納稅額少于重新登記日當期核定的應納稅額，從“應納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除；扣除后仍有額度的，在發生銷售折扣、暫停或退貨時計入當期應納稅額，全額核定支付。
不及物動詞為重新登記的納稅人開具增值稅專用發票的難點為了給納稅人開具增值稅專用發票提供便利，新聞發布會第六條明確規定，納稅人可以使用原稅控電子設備在重新登記后繼續開具增值稅專用發票。除了發放外，注冊納稅人還可以
另外，如果增值稅專用發票在登記日期前已經審批通過，可以通過增值稅發票自動化單獨開具增值稅專用發票。
《新聞稿》第七條明確規定，注冊納稅人在一般納稅人期間的增值稅應稅銷售行為未開具，需要補繳的，按照原適用稅額或征收率補繳增值稅發票；如遇銷售折扣、暫停或退貨等。，需要開具紅字發票，按照原藍字發票記載的明細開具紅字發票；在投票日，應開具新的發票。首先按照原藍字發票記載的明細開具紅字發票，然后開具新的、準確的藍字發票。
七.重新注冊為一般納稅人的前提條件新聞稿第八條明確規定，公司合理避稅并重新注冊為零星納稅人后，如果納稅人最近12個月或4個季度營業額超過500萬元，則應按照明確規定重新注冊為一般納稅人。
八、關于一般納稅人改稅后的投票日，新聞稿第九條有具體規定。增值稅納稅變更后，一般納稅人已按納稅變更前的原稅向企業開具發票。如果出現銷售折扣、暫停、退貨或投票日，則應按原適用稅額開具紅字發票。
一般納稅人在增值稅納稅變更前未開具增值稅發票的，增值稅應稅銷售行為按原適用稅額進行補充。