[謎題]
根據(jù)國家研究所的說法
局頒發(fā)的《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營許可證》
《關(guān)于注冊納閩公司必要性的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在簽訂《房地產(chǎn)買賣合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，將預(yù)售收入作為“其他等價(jià)銷售收入”填列在“收入明細(xì)表”中， 并與企業(yè)利潤表中的“營業(yè)收入”合并，如同這部分的等價(jià)銷售收入，如果被證明在次月實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)收益，則在利潤表中的“營業(yè)收入”中再次體現(xiàn)，仍為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)的計(jì)算序數(shù)。 請問這樣會(huì)不會(huì)造成一定數(shù)額的收入按照會(huì)計(jì)要求計(jì)入“等價(jià)銷售收入”和“營業(yè)收入”時(shí)，作為計(jì)算扣除上述費(fèi)用的序數(shù)的結(jié)果而被重復(fù)使用？
[解決方案]
1.根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號文件第六條規(guī)定，企業(yè)按月簽訂《房地產(chǎn)買賣合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》取得的收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。因此，在預(yù)售期間，企業(yè)可以根據(jù)預(yù)售收入計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)取得銷售收入后發(fā)生的招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)當(dāng)累計(jì)。從企業(yè)取得銷售收入的年度起，招待費(fèi)和廣告費(fèi)的扣除比例應(yīng)按法律法規(guī)的明確規(guī)定計(jì)算。
2.企業(yè)在預(yù)售的下一階段獲得預(yù)售收入。如果年底開發(fā)的產(chǎn)品沒有完成，在報(bào)告年度，
在納稅申報(bào)表中，預(yù)售收入不填寫年度申報(bào)表圖1收入明細(xì)項(xiàng)目，但預(yù)定三好金額計(jì)入年度申報(bào)表圖3 52行(付款變更項(xiàng)目明細(xì))(5。由房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)定收入:增加額列)，預(yù)定三好額=預(yù)售收入×應(yīng)稅毛利率。
如果有些項(xiàng)目在年底前已經(jīng)完成并結(jié)轉(zhuǎn)銷售，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入應(yīng)計(jì)入申報(bào)表圖1所示的收入明細(xì)項(xiàng)目，同時(shí)應(yīng)計(jì)提注冊的納閩公司，計(jì)算具體的三筆結(jié)轉(zhuǎn)好的金額。對于結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入中的預(yù)售收入，已支付、變更、增加的預(yù)售收入應(yīng)計(jì)入年度申報(bào)表(五、房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算的預(yù)售收入:減額欄)圖3(支付及變更項(xiàng)目明細(xì)表)第52行。
所以無論在會(huì)計(jì)上怎么處理，企業(yè)都是根據(jù)企業(yè)取得的實(shí)際收入來計(jì)算上述兩項(xiàng)費(fèi)用扣除，所以不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)計(jì)算的情況。