“一帶一路”是黨內(nèi)的根本戰(zhàn)略，“走出去”是“一帶一路”的變體。對(duì)于走出去的問(wèn)題，各種企業(yè)從來(lái)不知道，多一點(diǎn)了解是一個(gè)不自覺(jué)的步驟。如果說(shuō)“一帶一路”是一名稅務(wù)女兵，那么“走出去”的稅收問(wèn)題是中華民族國(guó)際稅收的永恒主題。走出去的稅收問(wèn)題涉及國(guó)際稅收條約、數(shù)據(jù)交換、境外所得稅收抵免、轉(zhuǎn)移價(jià)格等稅收問(wèn)題，根源簡(jiǎn)單多樣。每個(gè)問(wèn)題都可能成為對(duì)企業(yè)走出去稅收產(chǎn)生負(fù)面影響的最重要的負(fù)面環(huán)境因素。
以境外個(gè)人所得稅抵免為例，中華民族建立了境外個(gè)人所得稅抵免制度。相關(guān)問(wèn)題包括稅務(wù)125號(hào)《關(guān)于企業(yè)境外個(gè)人收入稅收抵免的通知》、稅務(wù)47號(hào)《關(guān)于2012年稅收抵免的通知》以及國(guó)家研究院
稅務(wù)
《企業(yè)境外個(gè)人收入稅收抵免手冊(cè)》2010年第1期，說(shuō)明這些制度比較可觀，界定明確，比較分散，個(gè)別文件銜接不是很高。提案部
稅務(wù)
局可綜合上述文件，如有可能，可由司法部或定額局聯(lián)合發(fā)布國(guó)家統(tǒng)一的法律法規(guī)，簡(jiǎn)化稅收綜合實(shí)施。
到目前為止，在海外個(gè)人收入的稅收抵免步驟中，最有爭(zhēng)議的問(wèn)題是企業(yè)的海外收入能否彌補(bǔ)整個(gè)企業(yè)往年發(fā)生的虧損問(wèn)題。統(tǒng)計(jì)計(jì)算的企業(yè)境外虧損，不得彌補(bǔ)境內(nèi)企業(yè)的利潤(rùn)。在國(guó)外運(yùn)營(yíng)的政府機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)彌補(bǔ)全國(guó)各地政府機(jī)構(gòu)的虧損時(shí)，是只允許彌補(bǔ)前夜的虧損還是可以彌補(bǔ)往年的虧損？到目前為止，蘇州公司注冊(cè)還沒(méi)有在學(xué)術(shù)文件中有所表述。我們很多企業(yè)都是根據(jù)納稅申報(bào)表進(jìn)行審批，但稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕用境外利潤(rùn)彌補(bǔ)蘇州公司注冊(cè)往年的虧損。
走出去的非主流是資產(chǎn)和企業(yè)。我們建立了一個(gè)相當(dāng)大的絲綢之路基金會(huì)，今天我們建立了亞洲投資銀行。我們也有產(chǎn)品要出去。這只是外出時(shí)不可討論的框架，甚至不能作為外出來(lái)討論。今天，我們關(guān)注的是走出去的問(wèn)題，重點(diǎn)應(yīng)該是我們企業(yè)的資金和資產(chǎn)走出去。我們幫助企業(yè)走出去，防止雙重征稅，同時(shí)，我們對(duì)跨國(guó)避稅非常警惕。作為一個(gè)工業(yè)強(qiáng)國(guó)，中華民族的出口量，如果是正規(guī)的產(chǎn)品進(jìn)口，至少不是我們走出去對(duì)公共服務(wù)征稅的非主流。我們應(yīng)該避免因?yàn)槲覀兊年P(guān)注而淡化走出去對(duì)公共服務(wù)征稅的主題，甚至本末倒置。“一帶一路”的重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)該放在融資上，而不是產(chǎn)品上。
中國(guó)企業(yè)出國(guó)融資辦廠，可以算是稅務(wù)村民蘇州公司的注冊(cè)企業(yè)。有的企業(yè)可能有兩類(lèi):有的以各種方式帶著資產(chǎn)回來(lái)，回報(bào)融資；它的另一部分資金流出，在國(guó)際商海中自由遨游，從國(guó)外獲取利潤(rùn)點(diǎn)。對(duì)于這些企業(yè)，在國(guó)內(nèi)不宜認(rèn)定為稅收村民企業(yè)，在國(guó)外進(jìn)行單一融資的企業(yè)也不一定不利。有必要探討如何避免稅收政策給企業(yè)在國(guó)際消費(fèi)市場(chǎng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)不利的負(fù)面影響。
關(guān)于企業(yè)稅收個(gè)人權(quán)益在走出去過(guò)程中的保護(hù)，在國(guó)際上，許多走出去的企業(yè)都有一個(gè)老國(guó)家企業(yè)，這種情況不僅發(fā)生在中資企業(yè)，也發(fā)生在外國(guó)投資者身上。外國(guó)企業(yè)來(lái)中國(guó)融資，國(guó)內(nèi)稅收比中國(guó)高，但他還是愿意在自己國(guó)家支付，這也是老國(guó)家的故事。這只能在乎企業(yè)走出去的故事。在中國(guó)蘇州注冊(cè)的很多企業(yè)都去了熟悉的外國(guó)，對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂兆匀画h(huán)境和地方政策并不熟悉，甚至被當(dāng)?shù)匾恍┲薪闄C(jī)構(gòu)曲解。這個(gè)時(shí)候企業(yè)難免被騙，甚至成熟的企業(yè)在國(guó)外也有進(jìn)一步融合的一步。我們必須遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，遵守當(dāng)?shù)氐墓仓刃蚝土己玫娘L(fēng)俗習(xí)慣，但是當(dāng)他們自己的個(gè)人利益受到損害或傷害時(shí)，我們必須使用它們
稅收慣例
以及各種機(jī)器捍衛(wèi)自己的基本權(quán)利。
舉一個(gè)中國(guó)企業(yè)的模板來(lái)說(shuō)明稅胡佳的問(wèn)題。中華民族曾與俄羅斯簽訂協(xié)議，俄羅斯免除中國(guó)航空公司空在中俄蘇州公司注冊(cè)的航班的一切稅收。1991年俄羅斯進(jìn)入蘇聯(lián)后，這個(gè)整體被白俄羅斯繼承。2003年，俄羅斯稅務(wù)機(jī)關(guān)聲稱國(guó)航的收入不符合協(xié)議中的所得稅免稅要求，要求補(bǔ)繳當(dāng)期稅費(fèi)，凍結(jié)國(guó)航現(xiàn)金資金。接到通知后，我國(guó)商務(wù)部立即致信俄羅斯政府。在我國(guó)的強(qiáng)力交涉下，俄羅斯稅務(wù)機(jī)關(guān)停止了強(qiáng)制征稅，但未能按照我們的要求終止民事訴訟并退還代扣稅款。之后，蘇聯(lián)法院裁定國(guó)航敗訴，俄羅斯稅務(wù)部門(mén)部分凍結(jié)國(guó)航在俄羅斯的賬戶，金額達(dá)93萬(wàn)美元。蘇聯(lián)的調(diào)查給中國(guó)國(guó)際航空公司帶來(lái)了很大困難，并對(duì)其國(guó)際飛行業(yè)務(wù)產(chǎn)生了負(fù)面影響。鑒于與俄羅斯協(xié)商無(wú)果，2004年7月，上海市地方稅務(wù)局根據(jù)外事法院“對(duì)等準(zhǔn)則”，對(duì)俄羅斯在華運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施強(qiáng)制征稅政策。在這種低壓力下，俄羅斯在政治上各方面都做出了一定的妥協(xié)。在中國(guó)立案調(diào)查后，我駐俄羅斯大使館立即收到相關(guān)信件，俄羅斯法院接受了國(guó)航的投訴，最終裁定國(guó)航敗訴，國(guó)航支行也恢復(fù)了長(zhǎng)期的社會(huì)秩序。這個(gè)刑事案件提醒我們，企業(yè)在走出去的時(shí)候，尤其是在與“一帶一路”相關(guān)的國(guó)家打交道的時(shí)候，他們的制度并不是那么完善，所以一旦我們受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的侵害，一定要大力尋求商務(wù)部的保護(hù)。
最終，走出去的稅務(wù)公共服務(wù)不僅依賴于稅務(wù)政府，還依賴于稅務(wù)代理人的外事工作，依賴于辯護(hù)律師經(jīng)紀(jì)公司、分部經(jīng)紀(jì)公司等政府機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。2015年，商務(wù)部按照“一帶一路”可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略要求，落實(shí)做好稅收公共服務(wù)和管理工作的通知，支持企業(yè)走出去。在這一步中，配額局于2015年7月初提出向全省各省市推廣國(guó)家數(shù)據(jù)的識(shí)別和管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也進(jìn)行了大量實(shí)地考察。
建議地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與中介機(jī)構(gòu)密切配合，充分發(fā)揮大中型稅務(wù)代理人、辯護(hù)律師、律師的人才和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。國(guó)家稅務(wù)總局2015年第60號(hào)通知要發(fā)揮中介作用，希望能為首次走出去提供一個(gè)穩(wěn)定可靠的平臺(tái)。“一帶一路”為中國(guó)企業(yè)走出去提供了更好的未來(lái)。在這一步中，企業(yè)和社會(huì)中介都應(yīng)該牢牢把握它所包含的內(nèi)容
納稅可能性
最好走遠(yuǎn)一點(diǎn)。
(本文詳細(xì)內(nèi)容摘自中上稅代理經(jīng)紀(jì)公司王駿7月14日在中國(guó)協(xié)會(huì)“一帶一路”公益慈善講堂和注冊(cè)稅務(wù)師四方東江專(zhuān)欄的演講)