淺析中小企業稅收籌劃的五種方法
2021-04-15 16:29:58
中小企業稅收籌劃五法:今天，邊肖將與你分享！新《企業所得稅法》實施后，企業所得稅籌劃的思路和方法發生了很大變化。本文結合實踐經驗，探討了中小企業所得稅籌劃的方法 一、企業組織形式的合理選擇新《企業所得稅法》實行企業所得稅制。不同的企業組織形式對是否構成納稅人有不同的結果 公司設立分公司時，選擇設立子公司或分公司，會對企業所得稅產生負面影響 子公司是獨立法人，應作為獨立納稅人繳納企業所得稅 子公司盈利，母公司虧損，其利潤不能并入母公司，導致損益不能通過多交企業所得稅沖減的結果；反之亦然 但分公司不是獨立法人，其利潤并入母公司繳納企業所得稅，具有量入為出的效果，可以減輕總公司的整體稅負 因此，公司設立分公司時，應做好所得稅的稅務籌劃，合理選擇企業的組織形式 創業初期，以有限的收入抵消大量費用的企業一般應設置為分公司，而能快速實現利潤的企業一般應設置為法人。此外，具有法人資格的子公司還可以在“小微利企業”的條件下，減按20%的稅率繳納企業所得稅 二、及時合理的費用主要體現在費用標準、費用期限、費用金額、扣除限額等方面。具體來說，在支付費用時需要注意以下幾點:第一，購買和銷售貨物時，應該獲得符合要求的收據 第二，費用必須獲得符合要求的收據 三、費用及時入賬。稅法規定，納稅人在某一納稅年度應申報的可抵扣費用，不得提前或延后申報抵扣，因此在費用發生時應及時入賬 四是攤銷年限要適當縮短，需要在以后年度分攤的費用和損失的攤銷年限要適當縮短。比如長期待攤費用的攤銷要在稅法允許的范圍內選擇最短的期間，增加往年的費用。抵扣、延期納稅時間 五、限額收取的費用爭取全額支出，限額收取的費用包括業務招待費(發生額的60%，最高不得超過當年銷售收入的0.5%)；廣告費、業務推廣費(不超過當年銷售收入的15%)；公益捐贈支出(符合相關條件且不超過年度利潤總額的12%)等。，企業要準確把握支出標準，降低企業涉稅風險 三.存貨計價方法的合理選擇各存貨的實際成本計算方法有先進先出法、加權平均法和個別計價法 各種存貨計價方法對產品成本、企業利潤和所得稅都有很大影響 現行稅制和財務制度對存貨計價的規定為企業選擇存貨計價方法提供了空，也為企業進行納稅籌劃、減輕所得稅負擔、實現稅后利潤最大化提供了法律依據 一般情況下，企業發出和收取的存貨，選擇加權平均法計價。計入各期產品成本的材料等存貨價格相對均衡，不會波動，尤其是材料等存貨價格相差較大時，可以起到緩沖作用，使企業的產品成本不會發生較大變化，各期利潤相對均衡 在價格下降的情況下，選擇先進先出的方法對企業存貨進行定價，可以提高當期銷售商品的成本，減少企業當期收入，減輕企業所得稅負擔 同樣，在物價上漲的情況下，也要選擇加權平均法和個別定價法 在價格波動的情況下，建議采用加權平均法對存貨進行定價，以避免各期利潤高低導致各期應納企業所得稅的波動，增加企業安排資金運用的難度，甚至使企業在應納所得稅過高的當年由于沒有足夠的現金納稅而陷入財務困境，影響企業的長遠發展 四.固定資產折舊的正確使用固定資產折舊是在繳納所得稅前允許扣除的項目。在固定收入條件下，折舊額越大，應納稅所得額越少 具體來說，可以從折舊方法的選擇、折舊年限的估計、凈殘值的確定等方面進行規劃 固定資產折舊方法主要有平均壽命法、雙倍余額遞減法和總年限法 在這三種方法中，雙倍余額遞減法和年限總和法前期折舊多，后期折舊少 折舊方法確定后，首先要估計折舊年限 在稅率不變的前提下，企業可以盡可能選擇最低折舊年限 《企業所得稅法》規定，企業固定資產因技術進步等原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊法 可采用縮短折舊年限或加速折舊法的固定資產包括:因技術進步而產品更新較快的固定資產；常年處于強烈振動和高腐蝕下的固定資產 除有關單位財政、稅務機關另有規定外，房屋、建筑物固定資產折舊年限最低分別為20年；飛機、火車、船舶、機器、機械和其他生產設備10年；與生產經營活動有關的設備、工具、家具為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；電子設備3年 企業可以對合格的固定資產縮短折舊年限或采用加速折舊法 新《企業所得稅法》不再規定固定資產凈殘值率的下限。企業可以根據固定資產的性質和用途，合理確定固定資產的預計凈殘值 一經確認，不得更改 因特殊情況，需要調整殘值比例的，應當報稅務機關備案 因此，在稅率不變的前提下，企業應盡可能低估凈殘值，以相對增加企業折舊總額，使企業在折舊過程中少交所得稅 這樣，在稅率不變的情況下，可以提前收回固定資產成本，減少企業生產經營前期的應納稅所得額，增加后期的應納稅所得額，從而獲得遞延納稅的收益。就資金的時間價值而言，企業前期應繳納的所得稅金額相當于企業獲得的相應融資貸款 動詞 （verb的縮寫）充分利用企業所得稅優惠政策新《企業所得稅法》改變了原有的稅收優惠模式，實行“行業優惠為主，區域優惠為輔”的政策 如果企業充分利用稅收優惠政策，就可以享受節稅優惠 例如，新《企業所得稅法》規定，企業發生的下列費用可以扣除:開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以扣除50%，國家鼓勵的殘疾人和其他從業人員支付的工資可以扣除100% 再比如，新《企業所得稅法》規定，具備以下條件的小型微利企業，實行20%的稅率優惠政策:從事國家無限制、非禁止性行業 工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，職工人數不超過100人，總資產不超過3000萬元 其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過80人，總資產不超過1000萬元 有許多類似的稅收激勵措施 但是，在選擇稅收優惠作為稅收籌劃方法時，要注意兩個問題:一是納稅人不應曲解稅收優惠，濫用稅收優惠，甚至以欺騙手段騙取稅收優惠；第二，納稅人應充分了解稅收優惠條款，并按規定程序在規定時間內申請，避免因程序不當而喪失稅收優惠待遇的權益 牛人島隸屬于上海牛人島企業服務有限公司。牛人島是一個一站式O2O平臺，專注于服務成千上萬的初創企業、投資機構和政府園區。它是對傳統工業服務的顛覆，是用互聯網思維創造的。企業家生態系統 牛人島緊跟國家政策步伐。我們致力于營造制造商文化氛圍。我們聚集創業者，降低創業公司的成本和風險，提高企業的存活率和成功率，帶領創業公司走向市場 在這里，你將體驗到前所未有的專業、卓越、速度和效率！牛人島，你創業路上的真誠伙伴！今天這里介紹一下中小企業稅收籌劃的五種方法，分享下一篇！
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