某建筑公司財務人員討論了公司營改增后，如何提前納稅，跨縣審批建筑公共服務。
財務條例”
商務部關于發(fā)布《跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務增值稅征收管理暫行規(guī)定》的新聞稿
”(最新的節(jié)稅國家
金融事務
我局(2016年第17號新聞稿)明確規(guī)定，從2016年5月1日起，為提供跨縣(市、區(qū))的建筑公共服務進行納稅時，應按國稅發(fā)〔2016〕36號文件明確規(guī)定的納稅責任周和計稅方式，向國家主管稅務機關預繳建筑公共服務稅，并在政府機最新的節(jié)稅結構中批準向國家主管稅務機關繳納。根據(jù)文件，納稅時要明確把握以下幾個問題:
簽發(fā)《出境管理稅收管理證》
跨縣(市、區(qū))從事建筑勞務，并出具《外出經營稅收管理證明》的不僅僅是“
金融事務
“登記必要性”的明確規(guī)定也是《增值稅組織法》的明確規(guī)定。公司應在跨縣(市、區(qū))建設合同簽訂后30日內，向政府機構主管國稅行政機關出具“走出去管理”證明
稅收管理
證明》，到建設勞務駐地負責國稅方檢查登記并接受財務管理工作。對于已由地稅轉國稅管理的“老項目”，5月1日后，公司還應盡快到主管政府機構的國稅行政機構出具“外出經營管理證明”
稅收管理
證明》，向建設勞務駐地主管國稅一方查驗。《外出經營稅收管理證明》是工程項目出具的證明，應在出具后30日內提交建設勞務住宅主管國稅方檢查和財務管理；否則《外出管理稅務行政證》將因逾期而過熱，需退回主管政府機關的國家稅務行政機關重新核發(fā)。
區(qū)分稅種
公司屬于
增值稅
一般稅款可以由收款人開具
增值稅
專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票，無論“老工程項目”選擇何種計稅方法，都必須由公司常駐政府機構的國家稅務行政主管部門申請，公司將單獨開具增值稅發(fā)票。如果公司零星納稅，只能開具增值稅普通發(fā)票，跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務。不能單獨開具增值稅發(fā)票的，可以根據(jù)取得的總價和額外費用向國家稅務行政主管部門申請開具增值稅發(fā)票。無論是單獨開具完稅憑證還是稅務機關代開增值稅發(fā)票，都要在發(fā)票備注欄注明建筑公共服務以縣(市、區(qū))命名，并注明項目名稱。
確保最新的節(jié)稅和征稅方法
如果公司普遍納稅，2016年4月30日結束開工的項目“老項目”需要按項目選擇確定計稅方式，形成月度書面文件，報建設勞務住宅國家稅務行政主管部門審批。書面文件是地方國家主管稅務行政機關受理建筑勞務最新節(jié)稅、工程項目稅收管理、預繳稅款的重要文件。商務部2016年第17號文件第四條明確規(guī)定，對跨縣(市、區(qū))提供建設公共服務適用一般納稅的，在扣除已支付的分款后獲得的總價和額外費用金額的基礎上，按照2%的預征收率計算應納稅額。一般稅跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務，選擇適用簡單計稅方法計稅，取得總價和額外費用扣除分包合同支付金額后，按3%的征收率計算預繳稅金。分散納稅的跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務，以取得的總價和額外費用扣除分包合同的支付金額后，按3%的征收率計算預繳的應納稅款。
理順總承包和分包的關系
有權利的分包有兩種:專業(yè)知識分包和勞務分包，但都必須滿足以下前提條件:一是分包必須征得用人單位同意；二是分包只能分包一次，分包單位不得再分包承包的工程施工；三、分包必須分包給具有相應專業(yè)知識前提的單位；四、承包人可以在具備相應專業(yè)知識的前提下，將承包工程施工的一部分發(fā)包給分包單位，但不得將二期工程分包出去。對于任何分包或非法分包，其支付的現(xiàn)金不能在預繳稅金時作為分包款扣除。
如果公司是建筑工程承包商，需要建立工程預繳稅臺賬，準確列出所有在投票日已繳稅的“老項目”的總承包和分包情況，并登記所有收入、已付分款、已扣分款、扣除分款后的發(fā)票電話、預繳稅電話、預繳稅賬單等。特別是對于5月1日末已經支付但尚未抵扣的最新的分包付款節(jié)稅及分包發(fā)票，應在第一時間將相關資料及狀態(tài)說明提供給原建設勞務站主管租金管理機關，并予以識別留存到貨。如果公司是分包商，只需要按時預繳和審批稅金。
準備預繳稅金時需要提交的信息
跨縣(市、區(qū))提供建設公共服務時，在向國家主管稅務機關繳納建設公共服務稅時，需提供:《增值稅預繳稅率表》；與發(fā)包人簽訂的施工合同的復印件和函件；與分包商簽訂的分包合同的副本和信件；從分包商處獲得的發(fā)票和信件的副本。如果公司是總包，需要扣分包款，還應提供:2016年4月30日底發(fā)出的紡織品，未扣。
增值稅
發(fā)票，可作為2016年6月30日末預繳稅金的抵扣聯(lián)；從分包商處取得的2016年5月1日后開具的增值稅發(fā)票，注明建設公共服務以縣(市、區(qū))和項目名稱為依據(jù)；商務部規(guī)定的其他匯票。
做好以上這些，跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務納稅的，可以在建筑公共服務站提前納稅。