5月1日，改革陣營(yíng)擴(kuò)大到包括紡織、金融、銀行和不良零售行業(yè)。其中，零售行業(yè)差與百姓息息相關(guān)，尤其是對(duì)吃住食的關(guān)注。對(duì)于貧困的零售業(yè)，稅率由原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%改為增值稅的6%。此次稅費(fèi)改革對(duì)江蘇貧困的公共服務(wù)中小企業(yè)意味著什么變化？中小企業(yè)如何適應(yīng)營(yíng)改增，有沒(méi)有趁機(jī)崛起？記者在全省范圍內(nèi)對(duì)幾家酒店和正在辦理會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)的酒店進(jìn)行了調(diào)查。
蘇州運(yùn)通會(huì)計(jì)報(bào)稅流程學(xué)校休閑管理有限公司是一家集休閑和配送為一體的中小企業(yè)，年銷售額超過(guò)1億元。總經(jīng)理沒(méi)有告訴著名記者，江蘇已經(jīng)實(shí)施了工商改革的“1+6”改革，將交通運(yùn)輸業(yè)從原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅3%改為增值稅11%，扣除進(jìn)項(xiàng)稅為中小企業(yè)節(jié)省了大量倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，因此他對(duì)貧困零售行業(yè)的改革表示歡迎。
“休閑菜品的制作成本約占50%。使用量較大的水果、乳制品從生產(chǎn)廠家購(gòu)買后，另一方將按13%的稅率征稅
，可以用來(lái)扣除。“未加”，油、鹽、醬、醋等配料也可以通過(guò)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行一定程度的抵扣。從表面上看，營(yíng)改增后的稅率比以前高1%，但扣除進(jìn)項(xiàng)稅后，門店確實(shí)承擔(dān)的稅率比現(xiàn)在低。"
以一條太湖醋魚為例，價(jià)格50元，鯽魚制作成本20元，添加劑等配料制作成本2元。假設(shè)鯽魚和食材都有可以抵扣的發(fā)票，營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅50元×5%=2.5元，營(yíng)改增后增值稅抵扣0.3元。意味著按照營(yíng)改增的要求，可以獲得的抵扣發(fā)票越多，繳納的增值稅就越多。所以餐廳需要從正規(guī)廠家進(jìn)貨，所以拿到增值稅專用發(fā)票就容易多了。
通過(guò)貨幣計(jì)劃購(gòu)買水果、肉類、蛋類鮮活產(chǎn)品的，由于從事大米批發(fā)和批發(fā)的納稅人銷售上述大米免征增值稅，批發(fā)和批發(fā)納稅人享受免稅后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的匯票。當(dāng)然批發(fā)和批發(fā)納稅人也可以放棄免稅額度開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于從貨幣計(jì)劃購(gòu)買的海鮮，增值稅可按13%的稅率扣除。
榮耀面館位于蘇州淮海中路附近，年銷售額約60萬(wàn)元。面館經(jīng)理梁榮覺(jué)得增值稅抵扣存在很多問(wèn)題。
“我們每天都去市場(chǎng)進(jìn)貨。蔬菜水果商怎么給我開發(fā)票，更別說(shuō)什么增值稅專用發(fā)票了？即使當(dāng)天對(duì)方可以投票，上交的凈利潤(rùn)還是低于蔬菜價(jià)格轉(zhuǎn)嫁。比如一籃蘿卜的價(jià)格是200元。發(fā)票開了就是210塊，漲起來(lái)的10塊就得算在客戶脖子上。”
像梁榮這樣的企業(yè)被歸類為
隊(duì)伍。營(yíng)改增前，月銷售(開業(yè))收入不超過(guò)3萬(wàn)元的餐館，現(xiàn)免征營(yíng)業(yè)稅，收入超過(guò)3萬(wàn)元的，按5%征收營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)改增后，會(huì)以簡(jiǎn)單的方式征收。收入3萬(wàn)元的業(yè)務(wù)繼續(xù)免征增值稅，超過(guò)3萬(wàn)元。需要按銷售額(不含稅)計(jì)稅，按3%征收增值稅，不取得發(fā)票抵扣。相比之下，綜合征發(fā)病率下降了約2%。
根據(jù)營(yíng)改增計(jì)劃，6%的稅率適用于一般納稅人(年經(jīng)營(yíng)收入500萬(wàn)以上)，3%適用于零星納稅人(年經(jīng)營(yíng)收入500萬(wàn)以下)。適用6%的稅率
按照營(yíng)業(yè)稅的有效范圍，相當(dāng)于5.66%的營(yíng)業(yè)稅稅率，名義稅率只增加0.66%。對(duì)于零星納稅人，從5%營(yíng)業(yè)稅到3%增值稅(按營(yíng)業(yè)稅下含稅價(jià)格減征后的2.91%增值稅)，凈減稅額幅度約為42%。會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)的過(guò)程
桐鄉(xiāng)廬山崖上的農(nóng)業(yè)和外國(guó)家庭音樂(lè)得到了大力發(fā)展，行政區(qū)域內(nèi)有400多家各種類型的酒店。其中，隸屬于裸心谷的桐鄉(xiāng)一島旅游發(fā)展有限公司，2015年平均年?duì)I業(yè)收入1.27億元，繳納營(yíng)業(yè)稅636萬(wàn)元。中小企業(yè)負(fù)責(zé)人估計(jì)，營(yíng)改增后，電廠、飲料、地價(jià)、資產(chǎn)融資等項(xiàng)目可以扣除，也就是說(shuō)，預(yù)計(jì)減少50萬(wàn)元左右。
但該董事研究認(rèn)為，從具體角度看，由于農(nóng)產(chǎn)品在貨幣計(jì)劃中免征增值稅，會(huì)對(duì)中小企業(yè)的投入抵扣產(chǎn)生一定的負(fù)面影響；另外，很多農(nóng)產(chǎn)品都是從農(nóng)牧民成員那里購(gòu)買的，對(duì)方提供增值稅專用發(fā)票有些困難。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)和商務(wù)部2016年第26號(hào)新聞稿的明確規(guī)定，我國(guó)一般納稅人從畜牧生產(chǎn)單位或貧困農(nóng)戶專業(yè)知識(shí)成員處購(gòu)買從美國(guó)進(jìn)口的大米，可獲得大米餐飲企業(yè)。產(chǎn)品銷售發(fā)票；如果你單獨(dú)從一個(gè)貧農(nóng)那里購(gòu)買美國(guó)進(jìn)口的大米，可以拿到貧農(nóng)單獨(dú)給稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的普通發(fā)票或者餐飲企業(yè)開具的購(gòu)買發(fā)票。兩種方法的投入扣除率都是13%。與餐飲業(yè)6%的稅率相比，減負(fù)效果非常顯著。
衢州香溢豪華酒店今年銷售額3500萬(wàn)元，已繳納稅款200多萬(wàn)元。財(cái)務(wù)部的黃小瑜說(shuō)，營(yíng)地改革后，農(nóng)副產(chǎn)品、飲料、購(gòu)買的大米和海鮮可以從我們酒店的休閑業(yè)務(wù)中扣除。此外，所有酒店房間電器，如鞋子、眼罩、洗漱用品等。，購(gòu)買時(shí)只要拿到增值稅專用發(fā)票就可以抵扣，這就要求中小企業(yè)在管理工作下更加規(guī)范。
對(duì)于之前借營(yíng)增加酒店業(yè)務(wù)的做法，黃小瑜認(rèn)為他很難理解是提高房?jī)r(jià)還是增加額外的費(fèi)率，因?yàn)榫频甑亩愂諞](méi)有通過(guò)扣除進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)增加，這意味著他們的酒店可以減少40多萬(wàn)元的負(fù)擔(dān)。
與休閑公共服務(wù)不同的是，普通納稅人在取得住宿費(fèi)用專用發(fā)票后可以按時(shí)抵扣，以至于很多酒店在給客戶開具發(fā)票時(shí)要加收6%的增值稅。這種行為合適嗎？黃小瑜表示，與營(yíng)業(yè)稅發(fā)票相比，增值稅發(fā)票在欄目中含稅更多，但這筆錢已經(jīng)包含在票價(jià)中，不能向客戶收取。以100元的樓價(jià)為例。營(yíng)改增后，100元在增值稅專用發(fā)票上分為物業(yè)價(jià)94.34元和增值稅5.66元。如果店鋪是以100元內(nèi)的物業(yè)價(jià)格為基準(zhǔn)，則征收6%的增值稅，這是變相漲價(jià)。
餐飲業(yè)中小企業(yè)要改變法律法規(guī)、經(jīng)營(yíng)管理、娛樂(lè)活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)審計(jì)，以快速適應(yīng)體制轉(zhuǎn)型。同時(shí)，由于購(gòu)買的投入產(chǎn)品數(shù)量少，而現(xiàn)有的公共服務(wù)包括貨運(yùn)，其中包括電子設(shè)備、私房、大米等。，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)項(xiàng)目管理，充分取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并適當(dāng)降低稅率。