特殊情況
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在住宅區(qū)開發(fā)商品房開發(fā)商。2012年初，通過專業(yè)知識的人開始以合理的方式支付工資，以避稅并交付給買家。今年售出的總面積達(dá)到總可售面積的95%，剩余未售出的產(chǎn)品屬于少數(shù)可售車位。在本年度所得稅匯算清繳中，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和生產(chǎn)成本已按時(shí)審計(jì)并據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年6月
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)通知企業(yè)進(jìn)行清算。10月，企業(yè)
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)提交清算調(diào)查報(bào)告及相關(guān)資料。農(nóng)業(yè)用地經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，予以返還
增值稅
4000多萬。
如何合理避稅工資針對清算中應(yīng)繳納的4000多萬元稅款，企業(yè)說明由于中期房地產(chǎn)項(xiàng)目仍在開發(fā)中，經(jīng)營管理業(yè)務(wù)正在向前發(fā)展，如何通過增加工資合理避稅。2013年以來，除了少量未售車位賣得慢、資金困難外，沒有其他收入，仍處于穩(wěn)定虧損狀態(tài)。要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)繳納的稅款重新分配到以后幾年的結(jié)算收入中進(jìn)行處理，并補(bǔ)足農(nóng)業(yè)用地。
增值稅
，退回多付的
所得稅
1000多萬元，不然企業(yè)會被這么大的資金占用和貸款負(fù)擔(dān)壓垮。
從目前為止的具體征管情況來看，以上案件已經(jīng)不是疑難案件。不可避免的是，從今天日常財(cái)務(wù)征管的具體管理工作來看，主要原因是一些開發(fā)企業(yè)對農(nóng)地增值稅這一最重要的稅收制度的自我清算精神不強(qiáng)。不社會化。只要稅務(wù)機(jī)關(guān)不通知清算，就不會務(wù)實(shí)地進(jìn)行自行清算。此外，他們沒有掌握相關(guān)的稅收制度到位，這導(dǎo)致企業(yè)逃避涉稅負(fù)擔(dān)。
關(guān)于上述涉稅事項(xiàng)，2010年初，商務(wù)部因繳納耕地增值稅，在清算后期多支付了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
所得稅
該問題是為發(fā)布法律法規(guī)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前辦理企業(yè)所得稅難點(diǎn)問題的新聞稿》(商務(wù)部2010年第29號新聞稿)而專門發(fā)布的，其中明確規(guī)定:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷財(cái)務(wù)登記時(shí)，由于開發(fā)項(xiàng)目按時(shí)、
耕地增值稅
清算前夕造成損失，注銷前夕仍未彌補(bǔ)損失的，應(yīng)當(dāng)對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算并支付
耕地增值稅
款，根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)每年實(shí)現(xiàn)的銷售額占整個(gè)項(xiàng)目銷售總額的比例，分?jǐn)傆?jì)算開發(fā)項(xiàng)目每年多繳納的企業(yè)所得稅，并申請退稅。
因此，根據(jù)相關(guān)明確規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)提出的分稅制和退稅意見，企業(yè)在等待注銷時(shí)只能申請退還1000萬元以上的企業(yè)所得稅。
對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，由于開發(fā)出來的產(chǎn)品短時(shí)間內(nèi)賣不出去，有的開發(fā)出來的產(chǎn)品持續(xù)幾年甚至十幾年，很難在短時(shí)間內(nèi)注銷企業(yè)，也很難返還因增稅和清算時(shí)間差而多交的企業(yè)所得稅。
因此，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，土地增值稅的自清算管理是不可忽視的。一是要知道，農(nóng)地增值稅自清算是對清算項(xiàng)目進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深入的調(diào)查和討論，起到檢查補(bǔ)缺、自我糾正、自我完善的作用，避免因稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核農(nóng)地增值稅清算過程中未能批準(zhǔn)某些事項(xiàng)而造成不利的涉稅可能性和人員傷亡。第二，要結(jié)合企業(yè)管理的戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，掌握和運(yùn)用好涉稅政策，做好自我清算管理。無論企業(yè)的經(jīng)營管理狀況如何，無論經(jīng)營管理的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略如何，當(dāng)企業(yè)發(fā)展項(xiàng)目達(dá)到“可清算”狀態(tài)時(shí)，都應(yīng)該切實(shí)進(jìn)行自我清算管理。如果中期沒有開發(fā)項(xiàng)目，在可預(yù)見的時(shí)期內(nèi)仍從事房地產(chǎn)開發(fā)和娛樂活動，且不會有小收入維持企業(yè)日常經(jīng)營管理和娛樂活動，那么農(nóng)地增值稅自清算時(shí)間應(yīng)在85%以上，會計(jì)和稅務(wù)制度應(yīng)明確。
在這種情況下，如果企業(yè)在2012年立即進(jìn)行自我清算，將應(yīng)繳納的土地稅增加計(jì)入當(dāng)期戶，將損害企業(yè)因短期內(nèi)難以注銷而導(dǎo)致資金被企業(yè)所得稅占用多年的情況。