1.納稅人將承包的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分配給其他單位或者個(gè)人的，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2.國(guó)航空股權(quán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱南航空)和中國(guó)國(guó)際客運(yùn)航空公司空有限公司(以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)航空公司)開展貨機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，南航空以收到的腹艙收入作為營(yíng)業(yè)額；貨運(yùn)航空公司將其收到的客運(yùn)收入扣除小公司支付給南航的腹艙收入空后的余額作為應(yīng)納稅所得額。
3.體制改革倉(cāng)儲(chǔ)類中小企業(yè)將承包運(yùn)輸業(yè)務(wù)分配給其他單位并向其收取價(jià)款的，按照該中小企業(yè)取得的總收入減去轉(zhuǎn)嫁給其他運(yùn)輸類中小企業(yè)的保險(xiǎn)費(fèi)后的余額計(jì)算增值稅。體制改革倉(cāng)儲(chǔ)型中小企業(yè)將承包的物流業(yè)務(wù)分配給其他單位，并收取小公司如何避稅、如何收取價(jià)款的，增值稅以中小企業(yè)取得的總收入減去支付給其他物流合作伙伴的物流費(fèi)用后的余額作為營(yíng)業(yè)額計(jì)算。
第二，紡織品
4.項(xiàng)目在納稅時(shí)外包給其他單位的，應(yīng)納稅所得額為總價(jià)和扣除支付給其他單位的外包款后獲得的額外費(fèi)用的余額。[仍然是預(yù)扣代理人]
5.除《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》第七條明確規(guī)定外，紡織勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程建設(shè)中使用的原材料、電子設(shè)備及其他軍需、電力系統(tǒng)的價(jià)格，但不包括建設(shè)項(xiàng)目方提供的電子設(shè)備的價(jià)格。
三.郵電工業(yè)
6.郵政電信公司單位與其他單位合伙人共同為用戶提供郵政電信等公共服務(wù)，價(jià)款由郵政電信公司單位收取的，扣除支付給合伙人的價(jià)款后的余額為應(yīng)納稅所得額。
7.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過短信慈善專項(xiàng)服務(wù)接受中國(guó)兒童少年基金會(huì)的捐贈(zèng)“8858”，總收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為應(yīng)納稅所得額。
8.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其關(guān)聯(lián)伙伴與中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)開展的“短信捐贈(zèng)”業(yè)務(wù)，以中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)總收入減去支付給中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)的價(jià)款后的余額為應(yīng)納稅所得額。
9.對(duì)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過智能手機(jī)特別服務(wù)號(hào)碼接受臺(tái)北健康夜車基金會(huì)捐贈(zèng)的業(yè)務(wù)，總收入減去支付給臺(tái)北健康夜車基金會(huì)的捐贈(zèng)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
10.對(duì)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過智能手機(jī)特別服務(wù)號(hào)“5838”接受中國(guó)婦女可持續(xù)發(fā)展捐贈(zèng)的業(yè)務(wù)，總收入減去支付給中國(guó)婦女可持續(xù)發(fā)展基金會(huì)的價(jià)款后的余額為應(yīng)納稅所得額。
11.對(duì)于電信公司的全國(guó)通信業(yè)務(wù)，應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額為本地網(wǎng)內(nèi)所有小公司的避稅所得的余額，加上從其他外圍網(wǎng)絡(luò)拆回的電話費(fèi)所得減去拆到其他外圍網(wǎng)絡(luò)的電話費(fèi)所得的余額。對(duì)于電信公司的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，應(yīng)納稅所得額為該電話網(wǎng)的全部電話費(fèi)收入加上從另一個(gè)電話網(wǎng)分出的電話費(fèi)收入減去分出到另一個(gè)電話網(wǎng)的電話費(fèi)后的余額。
12.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)電信通信有限公司通過智能手機(jī)特別服務(wù)號(hào)“9993”為紅十字會(huì)接受捐贈(zèng)的業(yè)務(wù)，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為全部收入減去支付給紅十字會(huì)的捐贈(zèng)的余額。
13.對(duì)于電信公司銷售的各種有價(jià)信用卡，由于系統(tǒng)只能根據(jù)有價(jià)信用卡的面額開具賬戶，并根據(jù)有價(jià)信用卡的面額確認(rèn)收入，因此不需要在銷售單據(jù)上注明折扣金額，按面額確認(rèn)的收入減去現(xiàn)行國(guó)際會(huì)計(jì)反映的銷售折扣后的余額即為應(yīng)納稅所得額。
14.對(duì)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過智能手機(jī)特別服務(wù)號(hào)碼“10660888”接受中國(guó)環(huán)保基金會(huì)捐贈(zèng)的業(yè)務(wù)，應(yīng)納稅所得額為全部收入減去支付給中國(guó)環(huán)保基金會(huì)的捐贈(zèng)的余額。
15.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過智能手機(jī)特服號(hào)“1069966”接受中國(guó)青年發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)的業(yè)務(wù)，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為全部收入減去支付給中國(guó)青年發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)后的余額。
16.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司接受中國(guó)扶貧基金會(huì)通過智能手機(jī)特殊服務(wù)號(hào)碼“1069999”捐贈(zèng)的業(yè)務(wù)，所有收入減去支付給中國(guó)扶貧基金會(huì)的價(jià)款后的余額為應(yīng)納稅所得額。
17.中國(guó)聯(lián)通股權(quán)有限公司及其關(guān)聯(lián)子公司從其向GSM用戶收取的總收入中扣除支付給中國(guó)電信集團(tuán)的價(jià)款，即為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。
18.中國(guó)電信股份有限公司及其附屬公司從支付給中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其附屬公司的價(jià)款中扣除向BT-SCDMA用戶收取的總收入的余額作為應(yīng)納稅所得額；中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其附屬子公司從中國(guó)電信集團(tuán)公司及其附屬子公司取得BT-SCDMA業(yè)務(wù)收入，按照“郵電行業(yè)”科目繳納增值稅。
19.對(duì)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合數(shù)據(jù)通信控股有限公司、中國(guó)聯(lián)通股權(quán)有限公司通過智能手機(jī)特殊服務(wù)號(hào)碼“1069996”接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展文化捐贈(zèng)的業(yè)務(wù)，扣除支付給中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展文化的價(jià)款后的余額為應(yīng)納稅所得額。
20.中國(guó)聯(lián)合數(shù)據(jù)通信有限公司及其關(guān)聯(lián)子公司從支付給聯(lián)通新視空旅行通信有限公司及其關(guān)聯(lián)子公司的款項(xiàng)中扣除向電信公司用戶收取的總收入的余額作為應(yīng)納稅所得額；連線新時(shí)代空旅通有限公司及其子公司的避稅事業(yè)部對(duì)從中國(guó)聯(lián)合數(shù)據(jù)通信有限公司及其子公司取得的電信公司收入，按照“郵電行業(yè)”科目繳納增值稅。
21.對(duì)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合數(shù)據(jù)通信控股有限公司、中國(guó)聯(lián)通股權(quán)有限公司通過智能手機(jī)“10699969”、“10699919”等特殊服務(wù)號(hào)碼接受中國(guó)綠帶基金會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作者協(xié)會(huì)捐贈(zèng)的業(yè)務(wù)，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為全部收入扣除支付給中國(guó)綠帶基金會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作者協(xié)會(huì)的價(jià)款后的余額。
22.電信公司以“集中受理”的方式為控股公司客戶提供省、市、縣三級(jí)的功放出租業(yè)務(wù)，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為電信公司接受周邊地區(qū)所得的總價(jià)減去電信公司分成小公司避稅參與提供省以下電信的價(jià)格后的利息。
四.金融和保險(xiǎn)
23、稅務(wù)從事外匯儲(chǔ)備、證券交易、期權(quán)等國(guó)際金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)格扣除買入價(jià)格后的余額為應(yīng)納稅所得額。
24、經(jīng)交通銀行、中華人民共和國(guó)商務(wù)部(原貿(mào)易部)、國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)和管理的經(jīng)營(yíng)如何避稅租賃的小型融資公司，由中華人民共和國(guó)商務(wù)部、國(guó)家研究院
經(jīng)我局確認(rèn)的融資租賃體制改革中的中小企業(yè)和從事融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資融資租賃公司，從承租人收取的總價(jià)和額外費(fèi)用(含殘值)扣除出租人承擔(dān)的租賃運(yùn)費(fèi)實(shí)際成本后的余額為應(yīng)納稅所得額。
上述租賃運(yùn)費(fèi)的實(shí)際成本包括由出租人承擔(dān)的買價(jià)、稅金、稅率、營(yíng)業(yè)稅、運(yùn)費(fèi)及雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保費(fèi)及利息貸款(含外匯儲(chǔ)備貸款、港幣貸款)。
二十五、期權(quán)證券交易所和期貨公司根據(jù)《期權(quán)投資者保護(hù)基金管理暫行規(guī)定》上繳的期權(quán)保護(hù)基金屬于增值稅征稅范圍，允許從增值稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
26.國(guó)際金融中小企業(yè)從事委托錢包業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、電廠煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)費(fèi)、傳呼費(fèi)、社會(huì)統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅金等。，所有收入減去支付給委托方的價(jià)款后的余額作為應(yīng)納稅所得額。
27.允許中國(guó)股票登記結(jié)算公司收取的下列資金和項(xiàng)目從其增值稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除，包括:按時(shí)提取的股票結(jié)算可能性基礎(chǔ)；證券資金的收付、違約結(jié)算、墊資和貸款；結(jié)算環(huán)節(jié)收付款違約罰息。
28.下列證券代收費(fèi)用允許從其增值稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除:為證券交易所收取的證券監(jiān)管費(fèi)；他人買賣股票收取的證券交易所手續(xù)費(fèi)；公司為我國(guó)股票登記結(jié)算收取的大股東開戶費(fèi)(包括a股和小公司如何規(guī)避b股)，特別是轉(zhuǎn)讓公司股票開戶費(fèi)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)、b股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)讓托管費(fèi)。
29.期貨經(jīng)紀(jì)人可以從其增值稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除期權(quán)交易所收取的利息。
30.允許證券周轉(zhuǎn)的股票投資者保單持有人基金會(huì)應(yīng)從其增值稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。允許中國(guó)股票登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的股票投資者保護(hù)基金從其增值稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
31、證券、基金公司和其他銀行，在基礎(chǔ)、票據(jù)發(fā)行、贖回步驟中，按取得的總收入扣除支付給政府供銷機(jī)構(gòu)的認(rèn)(請(qǐng))購(gòu)費(fèi)、贖回費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額。
32.中華人民共和國(guó)境內(nèi)投保人以境內(nèi)保險(xiǎn)標(biāo)的為保險(xiǎn)標(biāo)的向境外再投保人兼保第三方銀行業(yè)務(wù)的，以總保費(fèi)收入扣除再保險(xiǎn)保費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）零售業(yè)
33.專利商標(biāo)代理從事專利代理服務(wù)和商標(biāo)代理公共服務(wù)的政府機(jī)構(gòu)，以專利商標(biāo)代理收入，扣除向國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專利局繳納的專利費(fèi)用和商標(biāo)局繳納的商標(biāo)費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。
34.貨運(yùn)代理機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)額為其向客戶收取的總價(jià)格和額外費(fèi)用，扣除向鐵路、航運(yùn)、航運(yùn)空公司和高速公路支付的保險(xiǎn)費(fèi)。以及客運(yùn)港口費(fèi)、貨運(yùn)中轉(zhuǎn)費(fèi)、貨運(yùn)包裝費(fèi)、港口碼頭費(fèi)、港口維護(hù)費(fèi)、貨運(yùn)港口費(fèi)、貨運(yùn)裝卸費(fèi)、貨運(yùn)港口建設(shè)費(fèi)、貨運(yùn)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、雜項(xiàng)維護(hù)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、進(jìn)境檢驗(yàn)防疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)以及支付給海港渡船、機(jī)場(chǎng)、鐵路線等相關(guān)機(jī)構(gòu)的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)的余額。，作為增值稅征稅的依據(jù)，按“零售業(yè)全權(quán)負(fù)責(zé)”
35.全權(quán)報(bào)關(guān)的小公司如何避稅，從當(dāng)事人收取的總價(jià)和額外費(fèi)用中扣除支付給中國(guó)海關(guān)、檢驗(yàn)防疫、支付錄像等單位和國(guó)家
局規(guī)定的其他費(fèi)用后的余額為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。支付給中國(guó)海關(guān)的費(fèi)用包括稅款、簽證費(fèi)、延期費(fèi)、滯納金、檢驗(yàn)費(fèi)、開票費(fèi)、聯(lián)合提交平臺(tái)費(fèi)、物流費(fèi)；支付給檢驗(yàn)防疫單位的費(fèi)用包括三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、絕育費(fèi)、電子保單平臺(tái)費(fèi)；向單位支付錄音費(fèi)用，包括錄音費(fèi)。
36.對(duì)于NVOCC業(yè)務(wù)，向雙方收取的總價(jià)和額外費(fèi)用在扣除海運(yùn)和報(bào)關(guān)、港口雜費(fèi)和裝卸費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“零售業(yè)-全電力行業(yè)”科目計(jì)征
。
37.對(duì)于從事物業(yè)的單位，應(yīng)納稅所得額是與物業(yè)有關(guān)的總收入減去開發(fā)商繳納的水、電、燃(煤)氣的避稅價(jià)格、維修地基和承租人繳納的水、電、泵、私房的地價(jià)后的余額。
38.從事旅游業(yè)務(wù)的，應(yīng)納稅所得額為扣除支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、交通費(fèi)、景區(qū)門票費(fèi)和支付給其他中小企業(yè)接待旅游團(tuán)的差旅費(fèi)后的總價(jià)和額外費(fèi)用的余額。
39.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以總收入減去支付給期權(quán)經(jīng)理或電視廣告網(wǎng)站(包括新聞媒體和媒體)的電視廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
40.勞務(wù)公司接受勞務(wù)單位的委托，為其安排勞務(wù)的，勞務(wù)單位給予勞務(wù)工資、醫(yī)療保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等。)和住房社會(huì)保障給勞動(dòng)公司的，應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額為勞動(dòng)公司從勞動(dòng)單位收取的總價(jià)和額外費(fèi)用減去為勞動(dòng)收取和劃轉(zhuǎn)的工資以及為勞動(dòng)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)和住房社會(huì)保障的余額。
41.外國(guó)公共服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、外商投資企業(yè)和其他中小企業(yè)提供具有人力因素的自然資源公共服務(wù)的，從委托方取得的全部收入，扣除代委托方支付給受聘人員的工資福利費(fèi)用和支付的社會(huì)統(tǒng)籌和住房社會(huì)保障后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
42.對(duì)于航班，公司向乘客或船東收取的營(yíng)運(yùn)收入，按照“零售業(yè)-全電力行業(yè)”科目收取
應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額是向旅客或船主收取的總價(jià)減去向鐵路運(yùn)輸中小企業(yè)支付的飛行費(fèi)的余額。
43.全權(quán)拆遷單位應(yīng)當(dāng)接受房屋拆遷業(yè)務(wù)，支付給拆遷人的拆遷補(bǔ)償和支付給建設(shè)單位的拆遷費(fèi)用，不得計(jì)入其應(yīng)納稅所得額。
44.對(duì)于舉辦或承辦展覽的政府機(jī)構(gòu)，其需要向參展商收取的總價(jià)和額外費(fèi)用可從按時(shí)支付給第三方的場(chǎng)地租賃費(fèi)、場(chǎng)地建設(shè)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)、住宿費(fèi)、入場(chǎng)費(fèi)和交通費(fèi)中扣除，余額將按照“零售-全權(quán)”課程繳納增值稅。
45.勘察設(shè)計(jì)單位將勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)外包或者分包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或者個(gè)人，并向其收取價(jià)款的，以扣除支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或者個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
46.對(duì)入境公共服務(wù)機(jī)構(gòu)的出國(guó)留學(xué)、定居和全額簽證業(yè)務(wù)，扣除支付給合伙人的現(xiàn)金和簽證費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
47.對(duì)于具有專業(yè)知識(shí)從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的單位，從委托方收取的保費(fèi)(及費(fèi)率)扣除支付給銀行的保費(fèi)收入后的余額作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)，在“零售行業(yè)-全電力行業(yè)”過程中按5%的稅率征收增值稅。
48.休閑提供者從事公共服務(wù)的休閑娛樂單位營(yíng)業(yè)額為專門向委托方和餐飲企業(yè)收取的提供者費(fèi)率，不包括代委托方劃轉(zhuǎn)的餐飲費(fèi)用。
49、出租住宅區(qū)、小商店等單位(即公用電話經(jīng)營(yíng)者)，借助自己的電話號(hào)碼和公用電話業(yè)務(wù)，以向用戶收取的總價(jià)款和額外費(fèi)用扣除支付給郵電部門的租金和電話費(fèi)后，作為應(yīng)納稅所得額。
50.公司或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)，如與運(yùn)輸公司合伙人經(jīng)營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)，共同收取價(jià)款的，應(yīng)納稅所得額為總收入減去支付給合伙人的價(jià)款后的余額。
第六，文化體育產(chǎn)業(yè)
51.教育部考試中心及其所屬機(jī)構(gòu)與企業(yè)部門(或協(xié)會(huì))、國(guó)外高等教育筆試政府機(jī)構(gòu)、省級(jí)高等教育政府機(jī)構(gòu)的合伙人(以下簡(jiǎn)稱合伙人單位)開展筆試業(yè)務(wù)，總收入減去支付給小公司合伙人單位的合伙人如何避稅的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“零售行業(yè)-全電力行業(yè)”科目，按照5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
七.資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
52.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其耕地所有權(quán)時(shí)，應(yīng)納稅所得額為取得的總價(jià)款和額外費(fèi)用減去受讓耕地所有權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格后的余額。
53.單位或者個(gè)人轉(zhuǎn)讓出售(包括法院判決)取得的農(nóng)用地所有權(quán)的，以出售時(shí)取得的全部?jī)r(jià)款和額外費(fèi)用減去農(nóng)用地所有權(quán)份額的余額為應(yīng)納稅所得額。
八、出售資產(chǎn)
54.單位或者個(gè)人出售或者轉(zhuǎn)讓出售所得資產(chǎn)(法院判決)的，應(yīng)納稅所得額為出售時(shí)取得的全部?jī)r(jià)款和額外費(fèi)用減去資產(chǎn)份額的余額。
55.單位或者個(gè)人出售或者轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的資產(chǎn)，以總收入減去該資產(chǎn)的購(gòu)買市場(chǎng)價(jià)格后的余額為營(yíng)業(yè)額。從2011年1月28日起，一個(gè)人將對(duì)如何避稅和購(gòu)買嚴(yán)重不滿5年的房屋征收增值稅；個(gè)人出售已購(gòu)買5年以上(含5年)的非一般房屋，按扣除購(gòu)房款后的利息征收營(yíng)業(yè)稅；一般來說，一個(gè)人買房超過5年(含5年)，內(nèi)部出售的，免征增值稅。
九小公司如何避稅，立法、規(guī)章制度明確規(guī)定的其他情形。