哪些中小企業(yè)會(huì)被征收環(huán)境稅？這是企業(yè)界特別珍惜的難題。
《環(huán)境保護(hù)稅(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》)規(guī)定，中小企業(yè)、企業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者需要向我國(guó)各領(lǐng)域及所轄其他近海區(qū)域的自然環(huán)境排放應(yīng)稅污染物(包括大氣污染物、水污染物、廢棄物、建筑工程噪聲、制造噪聲等污染物)的，為環(huán)境保護(hù)稅納稅人。
但是，一般納稅人免稅的企業(yè)、事業(yè)單位和其他中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向非法設(shè)立的城市污水處理廠和城市貧困垃圾場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物，以及中小企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)際環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的公共設(shè)施和娛樂活動(dòng)中儲(chǔ)存或處置的制造廢物，不征收環(huán)境保護(hù)稅。
根據(jù)《征求意見稿》，環(huán)境保護(hù)稅按照監(jiān)測(cè)(排放)重點(diǎn)項(xiàng)目的納稅人和監(jiān)測(cè)(排放)非重點(diǎn)項(xiàng)目的納稅人進(jìn)行分類管理。
是重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)測(cè)(污水排放)的納稅人，是指火電、鋼鐵、建材、電解鋁、煤炭、機(jī)械制造、建材、礦業(yè)、石化、化工、制藥廠、冶金(釀造、紡織、發(fā)酵、糖廠、添加劑原料)、造紙紡織等14個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目的水污染企業(yè)的納稅人，以及其他重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)測(cè)的中小企業(yè)。
中國(guó)民主建國(guó)會(huì)自然環(huán)境華商副會(huì)長(zhǎng)羅建華研究認(rèn)為，這14個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目中的水污染企業(yè)是最相似的“排放大戶”，主要是大氣和污染物排放集中的高排放企業(yè)。
中國(guó)電力委員會(huì)副主席王祉萱研究認(rèn)為，環(huán)境稅對(duì)火電企業(yè)的負(fù)面影響不大。一方面，強(qiáng)加的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)在大致相同；另一方面，火力發(fā)電企業(yè)排放的大氣污染物的絕對(duì)數(shù)量已經(jīng)相對(duì)較少。
此外，《征求意見稿》規(guī)定，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院和天津市人民政府以及省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)環(huán)境保護(hù)的需要，增加(變更)重點(diǎn)項(xiàng)目水污染企業(yè)的品種。
根據(jù)《征求意見稿》，環(huán)境保護(hù)稅的征稅分為大氣污染物、水污染物、廢物和噪聲等四類。，并明確了稅目應(yīng)按稅目稅表的規(guī)定執(zhí)行。
在大氣污染物和水污染物的收集范圍內(nèi)，根據(jù)每個(gè)排放口的污染物數(shù)量，水污染中钚的數(shù)量應(yīng)至少不超過3項(xiàng)(5項(xiàng)為金屬污染物)。省級(jí)天津市人民政府可以根據(jù)省級(jí)和臺(tái)灣地區(qū)污染物減排的類似需求，增加同一網(wǎng)點(diǎn)征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物數(shù)量。
在稅目稅目列表中，水污染物包括第一、二屆天貓一般納稅人避稅的61種污染物，其分類依據(jù)《污水綜合排放國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)》(GB8978-1996)。《征求意見稿》要求同一排放只采集物理化學(xué)需氧量(COD)、生化需氧量(BOD5)和總有機(jī)碳(TOC)中的一項(xiàng)。
征求意見稿中規(guī)定的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行征收排污費(fèi)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)大致相同。省級(jí)天津市人民政府可以綜合考慮省級(jí)道路和臺(tái)灣地區(qū)的自然環(huán)境承載力、水污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的客觀要求，對(duì)規(guī)定的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)提高應(yīng)納稅污染物的適用稅額，并報(bào)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院備案。對(duì)污染物排放超標(biāo)和總量超標(biāo)的，加倍征收環(huán)境保護(hù)稅。對(duì)于按照環(huán)保法規(guī)征收環(huán)境稅的，一般納稅人還是避稅，收排污費(fèi)。
根據(jù)《征求意見稿》，中小企業(yè)超標(biāo)只能加倍征收環(huán)境稅。
如污染物排放含量值高于國(guó)家規(guī)定的污染物排放國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)或其中大部分標(biāo)準(zhǔn)，或污染物排放高于規(guī)定的排放總量基準(zhǔn)，則按天貓一般納稅人國(guó)際避稅標(biāo)準(zhǔn)的兩倍當(dāng)?shù)剡m用稅額征收。
另一種情況是，污染物排放含量值高于國(guó)家或大部分國(guó)際規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，且污染物排放量高于規(guī)定的排放總量基準(zhǔn)的，按當(dāng)?shù)剡m用稅種國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的三倍征收。
同時(shí)，《征求意見稿》也規(guī)定了環(huán)保稅的“折扣”。納稅人排放的應(yīng)稅大氣污染物和水污染物含量低于國(guó)家規(guī)定的國(guó)際污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的50%或者大部分，且未超過污染物排放總量控制基準(zhǔn)的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)境保護(hù)稅。
與此同時(shí)，《征求意見稿》提出，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院可以根據(jù)社會(huì)上知情權(quán)的類似需求或應(yīng)對(duì)根本性突發(fā)事件，制定專門的環(huán)境保護(hù)稅
，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
納稅人免于環(huán)境稅優(yōu)惠場(chǎng)景，包括畜牧業(yè)制造排放的應(yīng)稅污染物(不含市場(chǎng)化水產(chǎn)養(yǎng)殖)；機(jī)動(dòng)車、鐵路電力機(jī)車、非主干道行駛機(jī)械、船舶、飛機(jī)等移動(dòng)廢水排放的應(yīng)稅污染物；城市污水廠或者城市貧困垃圾場(chǎng)向自然環(huán)境排放污染物，不超過國(guó)家規(guī)定的國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)。
其中，車輛等交通工具排放的應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)部自然環(huán)境規(guī)劃院自然環(huán)境行政院副院長(zhǎng)葛查忠研究說:“既有交通工具污染物排放不能獲批的因素，也有交通工具。還有像車船稅、燃油稅等稅收項(xiàng)目等因素。”
根據(jù)《征求意見稿》，納稅人應(yīng)向應(yīng)稅污染物排放地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批繳納環(huán)境保護(hù)稅。
環(huán)境保護(hù)稅按月、按季或按年征收，由責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。如果不能在同一期限內(nèi)計(jì)算支付，可以核準(zhǔn)支付一次。
根據(jù)《征求意見稿》，納稅人應(yīng)在繳納期限屆滿后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
就審批細(xì)節(jié)而言，重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)測(cè)(污水處理)中小企業(yè)和非重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)測(cè)(污水處理)中小企業(yè)差別不大。其中，重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)測(cè)(排污)納稅人排放的應(yīng)稅污染物品種和數(shù)量的審批情況，由責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在繳納期限屆滿后5日內(nèi)報(bào)環(huán)境保護(hù)部門審批，環(huán)境保護(hù)部門在收到審批信息后30日內(nèi)向責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審批意見。
非重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)測(cè)(排污)納稅人的審批信息，由責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)環(huán)保部門共同審批和發(fā)布。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。
同時(shí)，中小企業(yè)從事航空空航天向中國(guó)管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和廢棄物的，應(yīng)當(dāng)制定本法有關(guān)規(guī)定審批繳納環(huán)境保護(hù)稅。中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門報(bào)海洋生物主管部門監(jiān)管。
此外，繳納中小企業(yè)未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批繳納的，將根據(jù)《稅收征收條例》、《環(huán)境保護(hù)法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。