隨著競爭的日益激烈，許多中小企業(yè)為了開拓市場，將薪酬捆綁在銷售人員身上，即根據(jù)銷售人員的營業(yè)額每年支付一次銷售獎金。這種方式對于提高銷售人員的管理質(zhì)量是非常不利的，但是從稅收的角度來看，不僅會增加銷售人員個人所得稅的稅負(fù)，還會讓中小企業(yè)繳納更多的中小企業(yè)個人所得稅。
例子:萬成是生產(chǎn)大型餐具的公司。2007年底，公司將銷售人員的薪酬與營業(yè)額掛鉤。公司明確規(guī)定銷售人員每月從公司領(lǐng)取1600元的工資，然后根據(jù)年內(nèi)營業(yè)額領(lǐng)取一定比例的銷售獎勵。銷售老王，2006年努力工作，實(shí)現(xiàn)營業(yè)額310萬元。根據(jù)明確規(guī)定，老王應(yīng)獲得31萬元的銷售獎金(銷售獎金按10%的比例兌現(xiàn))。但是，當(dāng)老王高高興興地去公司財務(wù)部領(lǐng)取當(dāng)年的獎金時，財務(wù)人員告訴他，領(lǐng)取獎金前要繳納個人所得稅。老王需要繳納大量的個人所得稅，財務(wù)人員詳細(xì)告知老王個人所得稅的明確計算方法:應(yīng)納稅額=310000×25%-1375=76125元。
這里需要說明的是，國家研究院
金融事務(wù)
《關(guān)于改變一個人獲得平均再利用獎金計算征收個人所得稅難度的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)明確規(guī)定，計算平均年度再利用獎金應(yīng)繳納的個人所得稅時，應(yīng)將一個月內(nèi)獲得的平均年度再利用獎金乘以12個月，并按小數(shù)確定適用稅額和速算扣除額，然后計算應(yīng)繳納的個人所得稅。
面對七八萬的稅收，老王覺得難以接受。他指出，雖然能按時拿到31萬元的獎金，但要合理避稅，還得支付差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用，所以按加班費(fèi)總值繳納個人所得稅是不公平的。
但是財務(wù)人員幫不上忙，而且法律明確規(guī)定，在老王這種情況下要代扣代繳個人所得稅。
合理避稅應(yīng)該說加班工資是以報酬和獎金相結(jié)合的方式支付給銷售人員的，這種計算財務(wù)人員應(yīng)繳納個人所得稅的方式是可信的。但是，老王的情況是主觀的。具體來說，老王顯然要花很多費(fèi)用，比如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。那么如何解決這種對立呢？就是很簡單。只要把銷售人員的差旅費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用剝離出來報銷，公司就能出色地解決這個問題。假設(shè)差旅費(fèi)占10%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)占15%，通訊費(fèi)占5%，老王每年的獎金應(yīng)該是21.7萬元[31-31萬× (10%+15%+5%)]。
老王應(yīng)繳納的個人所得稅為217000×20%-375 = 43025元。因?yàn)椴盥觅M(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)等可以在支付中小企業(yè)收入前扣除，萬誠可以少付一些
中小企業(yè)個人所得稅
30，690元[310，000× (10%+15%+5%] × 33%。
(假設(shè)2006年萬盛主要收入4000萬元；宛城適用于本公司
中小企業(yè)個人所得稅的合理避稅
稅收33%)。采用這種方法后，老王粲付出的少了
個人所得稅
33100元(76125-43025)，萬成可以少交30690元的中小企業(yè)個人所得稅，老王和萬成都可以獲得更低的收入。