稅務
規(guī)劃是在立法許可范圍內(nèi)適當降低稅率的經(jīng)濟發(fā)展行為。企業(yè)
稅務
規(guī)劃作為一種“雙向選擇”，既要求企業(yè)違法納稅、履行納稅責任，又要求稅務機關嚴格“違法治稅”。企業(yè)稅收籌劃對于減輕稅收負擔、獲取資金的商業(yè)價值、實現(xiàn)涉稅零可能性、追求最低收益和維護自身權益具有重要意義。在企業(yè)具體的制造經(jīng)營管理步驟中，可以通過以下方式進行企業(yè)所得稅的納稅籌劃。
做賬報稅流程首先，借助稅收對外商投資進行稅收籌劃，選擇融資周邊地區(qū)和企業(yè)
稅收籌劃的一個最重要的前提條件就是融資給不同的周邊地區(qū)和不同的企業(yè)享受不同的稅收外資。到目前為止，外商投資企業(yè)所得稅已經(jīng)形成了以制造業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會變化的新的稅收優(yōu)惠布局。該地區(qū)的稅收優(yōu)惠只保留了東部發(fā)展稅中的外國投資，而其他地區(qū)的外國投資已被取消。外商投資制造業(yè)稅收主要體現(xiàn)在:促進創(chuàng)新和二等獎、鼓勵交通設施建設項目、鼓勵畜牧業(yè)可持續(xù)發(fā)展、環(huán)境保護和節(jié)能等方面。因此，企業(yè)利用稅收手段進行稅收籌劃主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
1.低稅率低收入的外資。低稅率、低收入的外商投資主要包括:對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率；自然資源重點項目企業(yè)總收入減少10%。法律規(guī)定了小企業(yè)和微利企業(yè)的應納稅所得額、職工總數(shù)和資本總額。
2.制造業(yè)融資的稅收優(yōu)惠。制造業(yè)融資稅收優(yōu)惠主要包括:對國家需要重點支持的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；農(nóng)林牧漁免稅；國家重點項目支持的交通設施融資享受三免三減稅收優(yōu)惠；環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全制造等特種設備投資總額的10%從企業(yè)年度前夕應納稅額中扣除。
3.外商投資就業(yè)安置。外商投資就業(yè)安置主要包括:企業(yè)為安置殘疾職工支付的工資100%扣除，為安置特定勞動者(如下崗、失業(yè)、專業(yè)知識工作者等)支付的工資一定扣除。).企業(yè)只要招用下崗職工和殘疾人，就可以享受附加扣除的稅收優(yōu)惠。企業(yè)可以結合自身的管理特點，研究哪些崗位適合國家鼓勵的人員找工作，規(guī)劃聘用上述人員與聘用一般人員在薪酬生產(chǎn)成本、培訓生產(chǎn)成本、生產(chǎn)率等方面的差異，在不負面影響企業(yè)效率的基礎上，盡量聘用能夠享受優(yōu)惠待遇的特定人員。
二、適當利用企業(yè)組織開展稅收籌劃
在某些情況下，企業(yè)可以通過會計和納稅申報過程，在企業(yè)組織的幫助下，規(guī)劃企業(yè)的納稅狀況。比如企業(yè)所得稅法合并后，原則上遵循企業(yè)所得稅定義為財團法人的國際標準，仍然適用原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨立核算的國際標準。同時明確規(guī)定，不具有法人資格的分支機構應計入一般政府機構統(tǒng)一納稅。不同的組織方式使用獨立納稅和統(tǒng)計納稅，會對一般政府機構的稅負產(chǎn)生負面影響。借助新法規(guī)，企業(yè)可以通過選擇分支機構的組織模式進行有效的稅收籌劃。
企業(yè)從組織模式上有兩種選擇:子公司和子公司。其中，子公司具有獨立法人地位，能夠承擔法律責任和私法責任；但子公司不具有獨立法人地位，這就要求公司總部承擔責任和義務。企業(yè)采用組織模式需要考慮的環(huán)境因素主要包括:分公司的收支情況、分公司是否享受優(yōu)惠稅率等。
第一種情況:分公司的利潤預定適用優(yōu)惠稅率，子公司的方式選定，單獨征稅。第二種情況:非優(yōu)惠稅率分公司利潤預定，選擇子公司在公司總部納稅，彌補公司總部或其他子公司的虧損；即使下屬公司盈利，此時統(tǒng)計納稅也不存在節(jié)稅現(xiàn)象，但可以降低企業(yè)的稅收生產(chǎn)成本，提高管理效率。第三種情況:如果非優(yōu)惠稅率的分公司預定虧損，選擇子公司的話，其他子公司或者公司總部的收入可以用來彌補虧損。第四種情況:預定適用優(yōu)惠稅率的分公司會虧損，只能考慮分公司扭虧的戰(zhàn)斗力。如果能在短期內(nèi)扭虧，就應該采用子公司法，否則就應該采用子公司法，子公司法與企業(yè)經(jīng)營計劃密切相關。但總的來說，如果下屬公司的居民稅率較高，那么應該設立的子公司應該享受當?shù)氐牡投惵省?/p>
在國外設立分支機構的，其子公司為獨立聯(lián)合體，法人單一。挪威政府成立的時候，就當是村民繳稅。一般來說，它應該承擔與全國其他村民相同的綜合納稅義務。然而，挪威的一些子公司比挪威的同行享有更好的稅收優(yōu)惠待遇，通常享有東道國給予其村民的同樣的稅收優(yōu)惠待遇。如果所在國的適用稅率低于居住國的適用稅率，其子公司的累計收入也可以獲得遞延納稅的收益。但子公司不是單一的獨立財團法人，挪威政府在會計和納稅申報流程上被視為非居民納稅，產(chǎn)生的收入與公司總部合并納稅。但中國企業(yè)所得稅法不允許國內(nèi)外政府機構的收入和支出相互彌補。因此，如果子公司在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)經(jīng)營管理虧損，子公司的虧損很難抵消企業(yè)總部的收入。
第三，以折舊的方式進行稅收籌劃
折舊是為了彌補人民幣的損失而轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)成本或間接費用中的商業(yè)價值部分。折舊必須與當前生產(chǎn)成本和間接費用的大小、收入的強度和應繳納的所得稅金額相關聯(lián)。折舊有抵稅功能，采用不同的折舊方法，應付所得稅也不完全一樣。因此，企業(yè)可以通過折舊的方式進行稅收籌劃。
縮短折舊年限有利于加快生產(chǎn)成本的回收，可以將中期成本費用前移，從而使后期會計收益后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，遞延繳納所得稅相當于獲得無息貸款。此外，企業(yè)在享受“三免三減”外商投資時，盡可能延長折舊年限，在優(yōu)惠月份內(nèi)安排中期收入。也可以進行稅收籌劃，降低企業(yè)稅率。最常見的折舊方法有直角法、間接法、最小天數(shù)法、雙倍余額遞減法等。不同折舊方法計算的折舊額在數(shù)量上并不完全一致，各期生產(chǎn)成本分擔存在差異，對各期的生產(chǎn)成本和收益產(chǎn)生負面影響。記賬和報稅過程中的這種差異使得稅務籌劃成為可能。
第四，通過存貨計價進行稅務籌劃
存貨是確定主要成本核算的最重要的明細，對產(chǎn)品成本、企業(yè)收入、所得稅的負面影響較小。企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進先出法、加權法或個別定價法確定發(fā)出存貨的實際成本，但不允許采用后進先出法。
選擇不同的存貨計價方式，會導致銷貨成本和期末存貨生產(chǎn)成本不同，導致企業(yè)收益不同，進而對各期所得稅產(chǎn)生負面影響。企業(yè)應根據(jù)其不同的納稅期和不同的收支情況，選擇不同的存貨計價方式，以充分發(fā)揮成本費用的扣稅作用。比如先入先出法適用于消費市場發(fā)展趨勢下降，可以使期末存貨的商業(yè)價值更高，增加商品銷售的當期成本，減少當期應納稅所得額，延遲納稅周。當企業(yè)普遍感到收益吃緊時，延期納稅無疑是從國家獲得的無息貸款，有利于企業(yè)破產(chǎn)。在通貨膨脹的情況下，先進先出法使利潤膨脹，增加了企業(yè)的稅收負擔，不應采用。
5.借助收入確認周的選擇進行稅務籌劃
不同的銷售方式對企業(yè)資金的流入和企業(yè)利潤的實現(xiàn)有不同的負面影響。不同的銷售方式在法律法規(guī)中確認收入的周數(shù)不同。通過銷售法選擇會計和納稅申報流程，控制收入確認周，將收入適當歸入當年，可以在管理和娛樂活動中獲得延期納稅的稅收經(jīng)濟利益。
《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定的銷售方式和收入實現(xiàn)周確認包括以下幾種情況:第一，錢包銷售方式是收到貸款或取得即期匯票所必需的，提單交給賣方的當天為收入確認周。二、代收代付或交給金融機構錢包的方式，以運費發(fā)出并完成代收手續(xù)之日為收入確認周。三、賒銷或分期出售錢包的方式，以合同約定的錢包年度作為企業(yè)收入的確認年度。第四，分期銷售貸款或分期提前銷售貸款的方式，以是否交付運費為收入確認周。第五，對于長期勞務或工程施工合同，應根據(jù)當年已完成項目的進度或費用確認收入的實現(xiàn)。
可見銷售的確認在于“是否出廠”這一點。工廠取得營業(yè)額或者取得索要營業(yè)額的票據(jù)的，銷售機構確認收入；否則，收入沒有實現(xiàn)。因此，銷售計劃的關鍵是把握和改變交貨時間。每種銷售結算方式都有其國際標準的收入確認前提。企業(yè)可以通過控制收入確認的前提來控制收入確認的周。
第六，稅收籌劃是借助費用扣除國際標準的選擇來進行的
支出斯特恩斯是減少應稅收入的一個環(huán)境因素。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，盡量減少當期費用，減少應納所得稅，并有權將會計和納稅申報流程上的納稅延遲數(shù)周，以獲得納稅個人利益。
企業(yè)所得稅法允許從凈利潤中扣除的費用分為三類:一是允許扣除實際金額的工程項目，包括適當?shù)墓べY和工資費用，由企業(yè)按照環(huán)境保護和生態(tài)環(huán)境恢復的法律、行政事務法規(guī)的有關規(guī)定提取。各方面的專項資金、
國際融資
政府機構貸款的利息費用等。二是有部分扣除的限比項目，包括公益捐贈費用、業(yè)務招待費、售后服務宣傳費、工會組織經(jīng)費等。企業(yè)應控制這些費用的會計和納稅申報流程的數(shù)量和比例。保持在免賠額范圍內(nèi)，否則會增加企業(yè)的
稅務負擔
。三是允許增減工程項目，包括企業(yè)的研發(fā)費用和企業(yè)為安置殘疾職工支付的工資。企業(yè)可以考慮是否需要增加此類支出的金額，以發(fā)揮其在減稅和減少企業(yè)中的作用
稅務負擔
。
允許完全扣除的費用可以在會計核算和納稅申報過程中得到補償，可以使企業(yè)適當減少收入，企業(yè)應該充分利用這些費用。對于法律法規(guī)規(guī)定比例限額的費用，盡量不超過限額，限額內(nèi)部分足夠；法定不允許從凈利潤中扣除的限額部分，應并入所得稅。所以要注意各種費用節(jié)稅點的控制。