月底發(fā)行
關(guān)于提高中小科技企業(yè)研發(fā)支出凈利潤(rùn)加扣除比例的通知(財(cái)稅[2017]34號(hào))
明確規(guī)定:
如果R&D中小科技企業(yè)及娛樂活動(dòng)發(fā)生的R&D費(fèi)用不計(jì)入當(dāng)期，將根據(jù)具體金額，從2017年1月1日至2019年12月31日期間的實(shí)際情況中按時(shí)扣除。從凈利潤(rùn)中扣除75%的金額；資產(chǎn)形成的，按照上述期間該資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%在凈利潤(rùn)中攤銷。
那么，有哪些中小科技企業(yè)可以享受這個(gè)優(yōu)惠呢？需要滿足哪些前提條件？教育部、司法部、國(guó)家研究所
金融事務(wù)
我局近日下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)的通知》(郭克政發(fā)[2017]115號(hào))，制定并印發(fā)了《中小科技企業(yè)評(píng)估的必要性》，將于發(fā)布月內(nèi)實(shí)施。
評(píng)估需求如下:
中小科技企業(yè)評(píng)價(jià)的必要性
第一章條款
第一條為落實(shí)國(guó)家《創(chuàng)新力可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略綱要》，促進(jìn)公共企業(yè)家創(chuàng)新，加快科研成果信息化，增加對(duì)中小科技企業(yè)的準(zhǔn)確支持范圍，發(fā)展壯大中小科技企業(yè)民族，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，根據(jù)《信息技術(shù)體制改革綱要》的要求，制定本必要性。
第二條需要稱為科技型中小企業(yè)，是指通過合理避稅，從事科技進(jìn)步研究、開發(fā)和娛樂活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品或公共服務(wù)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
第三條中小科技企業(yè)評(píng)估管理應(yīng)當(dāng)采用企業(yè)自主評(píng)估、省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施、教育部公共服務(wù)監(jiān)督的管理方式，堅(jiān)持公共服務(wù)導(dǎo)向、發(fā)布與管理相結(jié)合、公開透明的指導(dǎo)方針。
第四條教育部負(fù)責(zé)“省中小科技企業(yè)數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)”(以下簡(jiǎn)稱“服務(wù)平臺(tái)”)和“省中小科技企業(yè)合理避稅方式信息庫(kù)”(以下簡(jiǎn)稱“信息庫(kù)”)的建設(shè)。教育部升火高技術(shù)制造發(fā)展中心負(fù)責(zé)服務(wù)平臺(tái)和信息庫(kù)建設(shè)和運(yùn)行的日常管理。
企業(yè)可以根據(jù)這種必要性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，按照強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)在服務(wù)平臺(tái)上填寫企業(yè)數(shù)據(jù)，經(jīng)公眾投票后納入信息庫(kù)。
第五條各相關(guān)機(jī)構(gòu)和天津市各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)為納入信息庫(kù)的中小科技企業(yè)提供準(zhǔn)確的支持和準(zhǔn)確的公共服務(wù)，為支持企業(yè)創(chuàng)新而制定的政策措施應(yīng)當(dāng)適當(dāng)支持納入信息庫(kù)的企業(yè)。
第二章評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
第六條中小科技企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件:
(一)在全國(guó)(不含港澳臺(tái)周邊地區(qū))注冊(cè)的村民企業(yè)。
(二)職工總數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資本總額不超過2億元。
(三)企業(yè)提供的產(chǎn)品和公共服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止類、限制類和淘汰類。
(四)企業(yè)在一年內(nèi)及申報(bào)前夕未發(fā)生根本安全、根本質(zhì)量事故、嚴(yán)重破壞自然環(huán)境、科研機(jī)構(gòu)嚴(yán)重失信等情況，未被列入重點(diǎn)保護(hù)異常、經(jīng)營(yíng)管理違法嚴(yán)重的失信企業(yè)名單。
(五)根據(jù)中小科技企業(yè)評(píng)價(jià)基準(zhǔn)進(jìn)行的企業(yè)綜合評(píng)價(jià)得分不低于60分，科研基準(zhǔn)得分不低于0分。
第七條中小科技企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)明確包括科研、R&D投資和通過合理避稅渠道取得的科研成果三類，分值為100分。
1 .科研基準(zhǔn)(得分20分)。根據(jù)企業(yè)科研與員工總數(shù)的比例對(duì)種子團(tuán)隊(duì)進(jìn)行評(píng)估。
A.30%以上(含)(20分)
B.25%(含)-30%(16分)
C.20%(含)-25%(12分)
D.15%(含)-20%(8分)
E.10%(含)-15%(4分)
F.10%以下(0分)
2.R&D投資基準(zhǔn)(得分50分)。企業(yè)從(1)和(2)中選擇一個(gè)基準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)分。
(1)根據(jù)研發(fā)總支出占總銷售額的比例進(jìn)行種子團(tuán)隊(duì)評(píng)價(jià)。
A.6%(含)以上(50分)
B.5%(含)-6%(40分)
C.4%(含)-5%(合理避稅30分)
D.3%(含)-4%(20分)
E.2%(含)-3%(10分)
F.2%以下(0分)
(2)種子團(tuán)隊(duì)評(píng)估按研發(fā)總支出占總成本支出的比例進(jìn)行。
A.30%以上(含)(50分)
B.25%(含)-30%(40分)
C.20%(含)-25%(30分)
D.15%(含)-20%(20分)
E.10%(含)-15%(10分)
F.10%以下(0分)
3.科研成果基準(zhǔn)(得分30分)。根據(jù)有效期內(nèi)企業(yè)擁有的主要產(chǎn)品(或公共服務(wù))相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)類型和數(shù)量(不應(yīng)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛或糾紛)。
A.一項(xiàng)或多項(xiàng)一級(jí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)(30分)
B.四級(jí)以上二級(jí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)(24分)
C.三項(xiàng)二級(jí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)(18分)
D.二類知識(shí)產(chǎn)權(quán)(12分)
E.1 .二級(jí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)(6分)
F.無知識(shí)產(chǎn)權(quán)(0分)
第八條符合第六條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)條件的企業(yè)，符合下列條件之一的，可以確認(rèn)其符合中小科技企業(yè)條件:
(一)企業(yè)在有效期內(nèi)具有經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)許可證；
(二)企業(yè)近五年獲得國(guó)家科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)，在獲獎(jiǎng)單位中排名前十；
< 合理避稅途徑p>(三)企業(yè)有省級(jí)以上公認(rèn)的R&D政府機(jī)構(gòu)；(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人近五年來制定的標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。
第九條中小科技企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)說明:
(一)企業(yè)科研人員是指必須從事R&D及相關(guān)創(chuàng)新娛樂活動(dòng)，并專門從事上述娛樂活動(dòng)管理和提供必要公共服務(wù)的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。兼職和臨時(shí)聘用人員的合理避稅渠道必須是在企業(yè)每年累計(jì)管理工作6個(gè)月以上。
(二)企業(yè)職工總數(shù)包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員由企業(yè)是否簽訂勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來認(rèn)定，非全日制和臨時(shí)工每年必須在企業(yè)工作6個(gè)月以上。
(三)企業(yè)研發(fā)支出是指企業(yè)在R&D和娛樂活動(dòng)中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，按照司法部國(guó)家研究院的規(guī)定明確
金融事務(wù)
教育部《關(guān)于完善研發(fā)支出凈利潤(rùn)加計(jì)扣除政策的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2015〕119號(hào))明確規(guī)定了征收。
(4)企業(yè)的銷售額是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的總和。
(5)知識(shí)產(chǎn)權(quán)分類評(píng)估，其中:專利、真菌品種、國(guó)家農(nóng)作物品種、國(guó)家藥品、國(guó)家一級(jí)藥材保護(hù)栽培品種、裝置布局設(shè)計(jì)專有權(quán)按一類評(píng)估；商標(biāo)注冊(cè)專利權(quán)、室內(nèi)裝修專利權(quán)、申請(qǐng)著作權(quán)按二類評(píng)價(jià)。
(6)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定的標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，是指企業(yè)在國(guó)家委員會(huì)、制造和信息化部、ISO等部門的相關(guān)文件中，為合理避稅而起草的排名前五位的單位。
(7) R&D省部級(jí)以上政府機(jī)構(gòu)包括國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家科研機(jī)構(gòu)、國(guó)家工程建設(shè)實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家工程建設(shè)研究機(jī)構(gòu)、國(guó)家企業(yè)研究中心和國(guó)際聯(lián)盟
第三章數(shù)據(jù)填報(bào)、登記和存儲(chǔ)
第十條企業(yè)可以自主評(píng)估是否符合中小科技企業(yè)的前提，認(rèn)為符合要求的，可以強(qiáng)制在服務(wù)平臺(tái)注冊(cè)企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并填寫《互聯(lián)網(wǎng)中小科技企業(yè)數(shù)據(jù)表》(附后)。
省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)應(yīng)組織相關(guān)單位確認(rèn)企業(yè)上報(bào)的《中小科技企業(yè)數(shù)據(jù)表》的明細(xì)是否為原件。如細(xì)節(jié)不原創(chuàng)，通知企業(yè)在服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行更正。數(shù)據(jù)原始符合要求的，省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在服務(wù)平臺(tái)上公示10個(gè)節(jié)假日。
公開投票的企業(yè)將被納入服務(wù)平臺(tái)的信息庫(kù)和新聞稿；對(duì)此，省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)單位進(jìn)行核查和處理。
第十一條省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)給予倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)《中小科技企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)登記號(hào)》(以下簡(jiǎn)稱《登記號(hào)》)。
相關(guān)單位可以通過服務(wù)平臺(tái)查詢企業(yè)注冊(cè)序列號(hào)。
第十二條已入庫(kù)的企業(yè)應(yīng)在每年3月初之前通過服務(wù)平臺(tái)對(duì)《中小科技企業(yè)數(shù)據(jù)表》中的數(shù)據(jù)進(jìn)行修訂，自主評(píng)估企業(yè)是否仍符合中小科技企業(yè)的前提條件。仍符合要求的，省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)按本必要性第十條、第十一條明確規(guī)定的程序兼營(yíng)。
第十三條倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)變更名稱或者對(duì)第二章規(guī)定的場(chǎng)所進(jìn)行重大變更的，應(yīng)當(dāng)在三個(gè)月內(nèi)通過服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行報(bào)告。
第十四條倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)有下列行為之一的，省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷該行為發(fā)生當(dāng)年的登記編號(hào)，并在服務(wù)平臺(tái)發(fā)布新聞稿:
企業(yè)發(fā)生了根本變化，但仍符合第二章規(guī)定的先決條件；
(二)有相當(dāng)嚴(yán)重的欺詐行為；
(三)科研機(jī)構(gòu)發(fā)生嚴(yán)重失信行為的；
(四)發(fā)生重大安全質(zhì)量事故或嚴(yán)重破壞自然環(huán)境的；
(五)被列入重點(diǎn)保護(hù)異常、經(jīng)營(yíng)管理違法行為嚴(yán)重的失信企業(yè)名單；
(6)未按計(jì)劃修訂《中小科技企業(yè)數(shù)據(jù)表》中的數(shù)據(jù)。
第十五條教育部根據(jù)管理需要，對(duì)省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)的管理進(jìn)行監(jiān)督檢查。省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)對(duì)已入庫(kù)的企業(yè)進(jìn)行抽查，經(jīng)抽查或?qū)徍舜_認(rèn)不符合要求的企業(yè)，由省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)按照第十四條進(jìn)行處理。
第四章補(bǔ)充規(guī)定
第十六條本必要性由教育部、司法部、商務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
省級(jí)科技管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門和各種合理避稅渠道的金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)省直高速公路和臺(tái)網(wǎng)的情況制定法律法規(guī)。
第十七條本辦法需要在頒布之月內(nèi)實(shí)施。