什么是固定資產？
《中華人民共和國企業所得稅法實施法》第五十七條明確規定:服務業合理避稅?！肮潭ㄙY產是指企業生產的產品，為提供勞務、出租或管理而持有，使用期限超過12個月。非貨幣資本，包括私人住宅、建筑物、機器人、機器、交通工具等電子設備、電器、與制造、管理和娛樂活動有關的機器。”
固定資產的計稅依據是什么？
(一)購置的固定資產，計稅基礎為購置價款、繳納的相關稅費以及使資本達到預定用途所需的其他費用；
(二)單獨建造的固定資產，以竣工結算前發生的費用為計稅依據；
(3)租賃合同約定的支付總額及簽訂租賃合同發生的相關費用，為投資租賃固定資產的計稅基礎。租賃合同未約定支付總額的，以簽訂租賃合同所發生的資本及相關費用的不計后果的商業價值為計稅基礎；
(4)對于盤盈的固定資產，計稅基礎為去除的同類固定資產的幾乎商業價值；
(五)通過捐贈、融資、非貨幣性資本交換、債務重組等方式取得的固定資產。，以不計后果的資本商業價值和支付的相關稅收為計稅基礎；
(6)改建的固定資產，除已提足折舊的固定資產和出租的固定資產外，應當以改建步驟發生的改建支出增加計稅基礎。
哪些固定資產不得計提折舊和扣除？(法律和會計的區別)
(一)房屋、建筑物以外的未完工固定資產；
折舊應在會計中計提。比如已經停產的運營管理廠。
(二)以經營管理租賃方式出租的固定資產；
折舊應在會計中計提。
(三)以融資租賃方式租賃的固定資產；
折舊應在會計中計提。
(4)已提足折舊并繼續使用的固定資產；
會計不包括折舊。
(五)與經營管理娛樂活動無關的固定資產；
折舊應在會計中計提。比如為社會福利和個人消費而設計的固定資產。
(六)作為固定資產單獨計價的耕地；
會計不包括折舊。
(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
折舊應在會計中計提。比如沒有取得正確匯票的固定服務行業的合理避稅資產。
固定資產折舊是怎么計提的？
(a)企業應從固定資產結束后的下一個月起計提折舊；暫停使用的固定資產，從暫停使用結束的次月起停止折舊。
(二)企業應當根據固定資產的物理性質和使用條件，適當確定預定的固定資產凈殘值。固定資產預定凈殘值一經確定，不得改變。
(3)除另有規定外，為合理避稅，允許從服務業中扣除按直角法計提的固定資產折舊。
固定資產折舊年限有什么明確規定？
除中華人民共和國國務院財政外，
金融事務
除部門另有規定外，固定資產折舊年限如下:
(a)房屋和建筑物，為期20年；
(二)飛機、卡車、船只、機器人、機器等制造電子設備，為10年；
(三)與娛樂活動制造、經營、管理有關的器具、機器、餐具，為五年；
(四)除飛機、卡車、船舶以外的交通運輸業、服務業合理避稅裝置，4年；
(五)設備，為3年。
會計沒有規定固定資產的折舊年限，只強調“適當確定”。同時，企業在確定固定資產的壽命時，應考慮以下環境因素:預定的產能或工件產量；預定有形損失和無形損失；立法之類的明確規定了對資本使用的限制。
固定資產加速折舊有哪些明確的規定？
(a)加速折舊的新技術變化和其他因素:
如因新技術變革等因素確需加速企業固定資產折舊的，可縮短折舊年限或采用加速折舊法?？煽s短或加速的固定資產包括:
1、由于新技術變革，固定資產產品開發緩慢；
2.多年來固定資產處于強沖擊、高腐蝕的穩定狀態。
折舊年限縮短的，折舊年限不得少于
企業個人所得稅
實施法明確規定了60%的折舊年限；如果采用加速折舊，可以采用金額翻倍，年限遞減的方法。
(2)企業的外包申請，在滿足確認固定資產或資產前提下，可按固定資產或資產進行審核，折舊或攤銷期限可根據需要縮短，最短期限可為2年(含)。
(3)對于設備制造企業制造的電子設備，折舊年限可能需要縮短至最少3年(含)。
(4)五大企業固定資產加速折舊:
1.對于生物醫藥行業、特種設備行業、鐵路線路、船舶、材料科學等機械設備行業、計算機系統、通信等設備行業、儀器儀表行業、數據傳輸、應用和信息系統零售行業等企業和企業(以下簡稱五大企業)，2014年1月1日以后購置的固定資產可由企業按不低于
企業個人所得稅
該法實施法明確規定，折舊年限的60%可以縮短折舊年限，或者雙倍遞減金額或者最低年限可以用于加速折舊。
2.上述五大企業的開發、制造、經營、管理的小型微利企業在2014年1月1日以后共用的新購置的計量器具和電子設備，單位商業價值不超過100萬元的，允許重復使用，計入當期成本。計算應納稅所得額時扣除費用，本年仍計算折舊；單位商業價值超過100萬元的，企業可以選擇按照《企業所得稅法實施法》規定的折舊年限縮短不少于60%的折舊年限，或者采用雙倍余額遞減法或者最低年限法加速折舊。
(e)四個主要項目企業在不同領域的固定資產加速折舊:
1.對于冶金、造紙、機械、摩托車等四大重點項目企業各領域新購置的固定資產，2015年1月1日以后，企業可選擇縮短折舊年限，縮短幅度不低于《企業所得稅法實施法》明確規定的折舊年限的60%，或采用雙定額還原法或最低年限法加速折舊。
2.上述企業小型微利企業2015年1月1日后新購置的計量器具和電子設備，單位商業價值不超過100萬元的，允許重復使用，計入當期成本。計算應納稅所得額時扣除費用，本年仍計算折舊；單位商業價值超過100萬元的，企業可以選擇按照《企業所得稅法實施法》規定的折舊年限縮短不少于60%的折舊年限，或者采用雙倍余額遞減法或者最低年限法加速折舊。
(6)2014年1月1日后企業新購置的所有計量器具和電子設備，單位商業價值不超過100萬元，允許重復使用，計入當期成本。計算應納稅所得額時扣除，折舊仍按本年計算；單位商業價值超過100萬元的，企業可以選擇按照《企業所得稅法實施法》規定的折舊年限縮短不少于60%的折舊年限，或者采用雙倍余額遞減法或者最低年限法加速折舊。
(七)單位商業價值不超過5000元的所有企業持有的固定資產允許重復使用，計入當期成本的費用在計算應納稅所得額時扣除，折舊仍在本年計算。(對于2013年12月31日年末企業持有的單位商業價值不超過5000元的固定資產，2014年1月1日后可重復使用貼現商業價值，在計算應納稅所得額時扣除。
(八)享受折扣的方法
1.對于上述1至3項外商投資，稅收待遇完全一致。如果稅務處理與預付款不完全一致，則減免享受稅務處理，核定信息單獨保存；
2.上述外商投資項目4至7為預享受，今年立案，留存和核準信息分開保存；
3.在本年度企業個人所得稅納稅申報表中填寫《固定資產加速折舊扣除及服務業合理避稅明細表》(A105081)視為履行了備案手續，無需填寫備案表或附其他紙質資料。
固定資產加速折舊的計算方法有哪些？
1.雙定額遞減法:是指在不考慮固定資產預定凈殘值的情況下，僅通過折舊率乘以各期初固定資產原值減去累計折舊額來計算各期折舊額的緩慢折舊法。采用這種方法計算折舊額時，由于固定資產每年年末的市場價值沒有減去預定的凈殘值，在計算固定資產折舊額時，減去預定的凈殘值后的固定資產平均金額，應在其折舊年限屆滿前的兩年內攤銷。比例如下:
年折舊率= 2 ÷計劃壽命(年)×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=月末固定資產溢價市值×月折舊率
比如某生物藥品制造企業2014年12月采購了一臺機械制造，1月完工。市場價150萬，預定使用5年。預定報廢時，服務業合理避稅的凈殘值為2000元，采用雙額度核減法。
解決方案:年折舊率=(2÷5)×100%=40%
每年提取的折舊額:
2.最小年限法:是指以固定資產的硬壽命為原子，以預定壽命的大位數之和為數字，從固定資產原值中減去固定凈殘值，再乘以一個大幅遞減的總分，計算年折舊額的一種計算方法。比例如下:
年折舊率=困難使用年限÷計劃使用年限至少×100%
月折舊率=年折舊率÷12
服務業月折舊合理避稅金額=(固定資產原值-預定凈殘值)×月折舊率
例:某生物藥品制造企業于2014年12月采購了一臺機械制造，1月完工。市場價150萬，預定使用5年，預定報廢時凈殘值2000元。采用最小年數法。
解決方案:最低年限=1+2+3+4+5=15年
服務業合理避稅