營(yíng)改增之前，在退2%稅費(fèi)的情況下，是否繳納營(yíng)業(yè)稅，有過很大的爭(zhēng)論。有的地租回復(fù)是不需要繳納的，有的地租回復(fù)是按照“全權(quán)”繳納的，讓人看起來很亂。今天，陣營(yíng)的改革力度加大了。各地是否要求再次繳納增值稅？這個(gè)問題，國(guó)家研究所
金融事務(wù)
局里還是沒有規(guī)定，各種“營(yíng)改增熱點(diǎn)問題”的回答也還是兩種觀點(diǎn)。
2%的稅費(fèi)來自:
根據(jù)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》(總統(tǒng)令第48號(hào))
第十一條扣繳義務(wù)人按照扣繳的稅款，繳納2%的手續(xù)費(fèi)。
在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代:
《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》第一條明確規(guī)定，在中華民國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供原材料、修理修配勞務(wù)、出口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納增值稅。
根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)流程/p >財(cái)務(wù)
我局《關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款和貸款所得稅手續(xù)費(fèi)收入征管難點(diǎn)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2001〕31號(hào))明確規(guī)定:
1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)儲(chǔ)蓄存款和貸款收入全面征收所得稅的規(guī)定》，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)可按扣繳稅款的2%收取手續(xù)費(fèi)。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅組織法》和《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)個(gè)人所得稅組織法》的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅和中小企業(yè)個(gè)人所得稅。
根據(jù)明確規(guī)定，中小企業(yè)在履行代扣代繳責(zé)任過程中取得的代扣所得稅費(fèi)用所得，不屬于銷售運(yùn)費(fèi)、提供原材料、修理和更換勞務(wù)、出口運(yùn)費(fèi)
增值稅
應(yīng)稅工程項(xiàng)目。中小企業(yè)獲得的費(fèi)用收入不需要支付
增值稅
。但是應(yīng)該付錢
營(yíng)業(yè)稅
以及中小企業(yè)個(gè)人所得稅。這個(gè)時(shí)代不需要增值稅。
陣營(yíng)改革后:
營(yíng)業(yè)稅
折算成增值稅。現(xiàn)在討論的是增值稅退稅的問題。
稅務(wù)組認(rèn)為，相當(dāng)于中小企業(yè)稅務(wù)局，按照《司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))的規(guī)定，完全有權(quán)扣繳公共服務(wù)，且至今。營(yíng)改政策的相關(guān)規(guī)定都有明確規(guī)定，有代扣代繳。
所得稅
費(fèi)用收入屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)代扣代繳
所得稅
退費(fèi)按照《餐飲專項(xiàng)公共服務(wù)——授權(quán)管理人員公共服務(wù)》繳納增值稅。
豁免派認(rèn)為“退2%稅費(fèi)”是稅務(wù)局對(duì)中小企業(yè)代扣代繳的獎(jiǎng)勵(lì)，是中小企業(yè)對(duì)工資代扣代繳的法律責(zé)任。無論有沒有費(fèi)用，支付個(gè)人收入的中小企業(yè)都必須履行這個(gè)責(zé)任。它不是一種勞動(dòng)，也不是一種管理和娛樂活動(dòng)。這兩個(gè)國(guó)家在消費(fèi)市場(chǎng)上沒有買賣。由于不是管理娛樂活動(dòng)，所得收入不屬于法律一般勞動(dòng)含義，不應(yīng)繳納增值稅。
從各地大部分稅務(wù)局的回應(yīng)可以看出，大部分地稅的回應(yīng)，如河北省、陜西省、深圳市、福州市，都要求按照管理人員的代理服務(wù)征收增值稅。只有湖南等少數(shù)稅務(wù)局回復(fù)不需要繳納增值稅。
邊肖認(rèn)為，退稅應(yīng)該在記賬和報(bào)稅過程中繳納增值稅。有兩個(gè)因素:一是退稅可以算是非主流的“獎(jiǎng)勵(lì)”，但是這個(gè)“獎(jiǎng)勵(lì)”的來源是類似的，是稅務(wù)局，獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)按照專職管理人員長(zhǎng)期的公共服務(wù)繳納增值稅。第二，整體納稅不是針對(duì)中小企業(yè)，而是針對(duì)一個(gè)人。畢竟退稅是針對(duì)中小企業(yè)的，幾乎可以認(rèn)為是一個(gè)人全權(quán)扣繳的業(yè)務(wù)，不能成立，因?yàn)椴皇轻槍?duì)中小企業(yè)的管理和娛樂活動(dòng)。
因此，邊肖傾向于為“2%退稅”繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局沒有給出精確的規(guī)定，最后還是要根據(jù)地方稅務(wù)給出的答案來確定各個(gè)周邊地區(qū)是否繳納。