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在中華民國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱全境內(nèi))出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人為增值稅納稅人，應(yīng)根據(jù)需要繳納增值稅，不繳納增值稅。
單位是指中小企業(yè)、行政事務(wù)單位、企事業(yè)單位、軍事戰(zhàn)略單位、社會(huì)團(tuán)體等單位。
一個(gè)人是指一群工商業(yè)戶和另一個(gè)人。
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本單位以承包、租賃、掛靠方式經(jīng)營(yíng)管理的，承包人、租賃人或掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)的名義內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，發(fā)包人為納稅人。否則，承包商應(yīng)為納稅人。
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納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅行為的年度增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)超過(guò)司法部和國(guó)家研究院的
金融事務(wù)
符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，不超過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
年度應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的另一個(gè)人不是一般納稅人。年度應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)
而不經(jīng)常有應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，則自由選擇按小規(guī)模納稅人繳納。
第4條
年度應(yīng)稅銷售額不超過(guò)規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人有完善的會(huì)計(jì)核算并能提供準(zhǔn)確的
金融事務(wù)
信息，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人登記并做一般納稅人定額，成為一般納稅人。
完善會(huì)計(jì)是指按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，并根據(jù)授權(quán)有效的匯票進(jìn)行審計(jì)的能力。
第5條
符合一般納稅人前提的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人限額登記。需要由中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行明確登記。
除中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
第6條
中華民國(guó)境外(以下簡(jiǎn)稱外國(guó))單位或個(gè)人在全境內(nèi)實(shí)施應(yīng)稅行為，且無(wú)政府機(jī)構(gòu)為合理避稅在全境內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。中華人民共和國(guó)司法部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第7條
兩個(gè)以上納稅人，經(jīng)中華人民共和國(guó)司法部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以視為一個(gè)納稅人共同繳納。具體辦法由中華人民共和國(guó)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
第8條
納稅人應(yīng)遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理避稅增值稅會(huì)計(jì)
審計(jì)。