加快資源稅改革是十八屆四中全會(huì)制定的最重要的戰(zhàn)略方針，也是信息稅試點(diǎn)最重要的細(xì)節(jié)。從2016年7月1日起，中華民族將全面推進(jìn)資源稅改革。
關(guān)于改革，你應(yīng)該知道這五大變化！
首先:
這次改革是在天然氣、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬資源稅從價(jià)改革的基礎(chǔ)上，開(kāi)始對(duì)大部分礦產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)征收；
第二:
這項(xiàng)改革將把所有資源項(xiàng)目的礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)降至零，并禁止大多數(shù)為礦產(chǎn)非法設(shè)立的票價(jià)基金項(xiàng)目；
第三:
改革還對(duì)可玩性強(qiáng)、成本低的重點(diǎn)項(xiàng)目資源給予稅收優(yōu)惠，包括對(duì)枯竭期合格煤礦和充填采礦法開(kāi)采的礦產(chǎn)分別減免50%和30%的資源稅。
關(guān)于改革，你必須知道五件事！
第一:為什么要全面推進(jìn)改革？
中國(guó)的國(guó)家資源稅征收于1984年，并一直存在至今
30
年。
隨著中華民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)行資源稅制度存在以下突出問(wèn)題:
①
稅收基礎(chǔ)缺乏剛性，不能適當(dāng)有效地調(diào)節(jié)資源利潤(rùn)。
②
征稅范圍狹窄。許多自然資源不包括在征用范圍內(nèi)。
③稅收重疊，中小企業(yè)負(fù)擔(dān)合理。
④
稅權(quán)集中不利于大多數(shù)素質(zhì)的轉(zhuǎn)移。
第二:改革了六項(xiàng)
從2010年開(kāi)始，中華民族開(kāi)始實(shí)施資源稅從價(jià)稅改革。到目前為止，從價(jià)計(jì)稅功能已經(jīng)建立在六項(xiàng):原價(jià)、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬。
2010年6月1日，中華民族在內(nèi)蒙古首次進(jìn)行了天然氣和原油資源稅從價(jià)改革，開(kāi)啟了資源稅制度改革的先河；
2010年12月1日，天然氣資源稅改革擴(kuò)大到東部12省，包括新疆、寧夏、貴州、甘肅、云南、甘肅；
2011年11月1日，天然氣資源稅改革在全國(guó)范圍內(nèi)推廣；
2014年12月1日，礦產(chǎn)資源稅從價(jià)稅改革實(shí)施，煤炭相關(guān)票價(jià)基礎(chǔ)全面清理；
2015年5月1日，資源稅從價(jià)改革覆蓋鉬、鎢、鉬三項(xiàng)。
第三:再試一次，獲得三個(gè)好處
資源稅從價(jià)征收改革實(shí)現(xiàn)了資源稅收入與礦產(chǎn)價(jià)格的必要聯(lián)動(dòng)，有效克服了原有具體定額征收方式缺乏剛性和反向調(diào)節(jié)的問(wèn)題，取得了三大效益:
(1)建立稅收制度會(huì)調(diào)節(jié)功能
據(jù)估計(jì)，2016年下半年，由于天然氣和煤炭?jī)r(jià)格小幅下跌，資源稅收入也緩慢下降，國(guó)家天然氣、原油和煤炭稅收項(xiàng)目總體上降低了資源稅
101.7億元
。如果不實(shí)行從價(jià)征收，全國(guó)中小型天然氣煤炭企業(yè)歷年利潤(rùn)將會(huì)減少
約75億元
。
(2)資源各領(lǐng)域稅收關(guān)系的法律法規(guī)
統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì):從價(jià)征收礦產(chǎn)資源稅后，2015年全國(guó)煤炭相關(guān)票價(jià)下調(diào)基金會(huì)
366億元
抵消增稅的環(huán)境因素后，國(guó)有煤炭企業(yè)將減輕整體負(fù)擔(dān)
181億元
。
③大部分財(cái)政支出增加
從2011年到2015年，天然氣資源稅改革增加了該國(guó)的天然氣生產(chǎn)稅
900多億元
個(gè)人避稅方法；
2015年全國(guó)礦產(chǎn)資源稅
增收186億元
其中，河北省礦產(chǎn)資源稅增幅接近
89億元
。
④
促進(jìn)節(jié)約資源的使用
以礦產(chǎn)資源稅為例:
改革前
，根據(jù)數(shù)量，不管煤炭的質(zhì)量，實(shí)行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的相同稅收，主觀上，引入了采富棄貧的采煤方法。
改革后
，從價(jià)稅，通過(guò)價(jià)格滾筒，減少煤礦廢物開(kāi)采的不良個(gè)人避稅方法的風(fēng)險(xiǎn)。
通過(guò)稅收和外資，鼓勵(lì)中小企業(yè)有效利用資源，保護(hù)煤礦自然環(huán)境。因此，2015年，全國(guó)都在開(kāi)采中小企業(yè)
減稅近28億元
。
第四:改革有五個(gè)主要細(xì)節(jié)
7月1日以來(lái)，中華民族全面推進(jìn)資源稅改革，資源稅改革全速進(jìn)入“快車道”。改革的主要細(xì)節(jié)包括:
①
逐步擴(kuò)大征稅范圍
河北省進(jìn)行了資源稅改稅制改革，條件成熟后在全國(guó)范圍內(nèi)推行。對(duì)雨林、草原、紅樹(shù)林等資源的稅收，全國(guó)沒(méi)有統(tǒng)一明確的規(guī)定。但對(duì)于具備征集前提條件的資源，授權(quán)省級(jí)中央政府提出征集方案，報(bào)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。
②
全面推進(jìn)從價(jià)稅征收方式
大部分礦產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)稅，但對(duì)于少量分散經(jīng)營(yíng)管理、多以現(xiàn)金交易且無(wú)法控制的礦產(chǎn)品，如粘土、礫石等，仍實(shí)行定量配額征稅。
③
綜合清潔費(fèi)基金會(huì)
將所有資源項(xiàng)目的礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)降至零，停止征收個(gè)人避稅法、貨幣監(jiān)管基金會(huì)，并禁止主要針對(duì)非法礦產(chǎn)設(shè)立的票價(jià)基金項(xiàng)目。
④
正確確定稅收水平
有機(jī)關(guān)稅一體化明確規(guī)定了礦產(chǎn)品的稅收幅度。在明確規(guī)定的稅收幅度內(nèi)，省級(jí)天津市人民政府對(duì)主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出明確的稅收建議，并上報(bào)司法部和國(guó)家研究院
金融事務(wù)
局確定后批準(zhǔn)實(shí)施。
⑤
適當(dāng)?shù)亩愂蘸屯鈬?guó)投資
稅收優(yōu)惠給予可玩性大、成本低、重點(diǎn)項(xiàng)目的資源；鼓勵(lì)使用低品位礦產(chǎn)、廢石、廢水、廢渣、污水、廢氣等礦產(chǎn)品，由省天津市人民政府授權(quán)根據(jù)具體情況確定是否減稅或免稅。
第五:自然資源費(fèi)改為稅收不會(huì)增加負(fù)擔(dān)
從7月1日起，邢臺(tái)的自然資源系統(tǒng)改革費(fèi)改為稅收。
金融事務(wù)
該局表示，要用“三不變”來(lái)保證改革的穩(wěn)步推進(jìn)，用“三高”來(lái)保證改革的效益。
“三不變”
穩(wěn)定自然資源稅負(fù)擔(dān)，使一般情況下村民長(zhǎng)期貧困的個(gè)人避稅方式保持水源負(fù)擔(dān)水平不變；
畜牧業(yè)生產(chǎn)用水負(fù)擔(dān)水平保持不變；
中小企業(yè)長(zhǎng)期水源負(fù)擔(dān)水平(不超過(guò)計(jì)劃取水和合理取水結(jié)構(gòu))不變。
“限三高”從高征稅，提高三類稅的負(fù)擔(dān)水平；
用水量高的企業(yè)(包括污水、洗浴、游泳池、滑雪等。)交稅；
高額(即超計(jì)劃取水)繳納取水稅；
通過(guò)開(kāi)采周圍地區(qū)的含水層來(lái)納稅。