昨天列入第一屆全國人民代表大會并再次引起廣泛關(guān)注的房地產(chǎn)稅，是指資產(chǎn)持有環(huán)節(jié)(或留存環(huán)節(jié))，包括住宅類消費性住房。其改革的關(guān)鍵是讓部分消費者對住房保有環(huán)節(jié)的稅收監(jiān)管有一個愿景。黨的十八屆四中全會要求“加快房產(chǎn)稅立法，積極推進(jìn)改革”，這是前幾年以房產(chǎn)稅的名義模擬空并在天津、成都進(jìn)行改革體制改革后，領(lǐng)導(dǎo)層最權(quán)威的監(jiān)管觀點。
在重新執(zhí)法的必要性下，我們應(yīng)該從道德上看待房地產(chǎn)稅這一有利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極現(xiàn)象，同時也應(yīng)該理性地探討有關(guān)這一稅種的一些爭議。
積極的現(xiàn)象之一
促進(jìn)供需平衡，增加有效供給
在香港人所關(guān)注的房地產(chǎn)調(diào)控問題上，要想體現(xiàn)“調(diào)控改革”的根本層面，制度建設(shè)項目是不可忽視和回避的，而理順制度建設(shè)項目、形成長效機(jī)制的關(guān)鍵是使保留環(huán)節(jié)的稅收形成，并與土地開發(fā)和房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)適當(dāng)協(xié)調(diào)。
房地產(chǎn)稅作為整個稅制改革最重要的內(nèi)部樞紐，其改革關(guān)系到五年計劃的支持
制造
健康和可持續(xù)發(fā)展要形成持久的支持意愿，還涉及成千上萬個家庭的具體個人利益。長期來看，房產(chǎn)稅會對整體個人利益預(yù)期和各種相關(guān)個人利益的行為選擇產(chǎn)生負(fù)面影響，促進(jìn)房地產(chǎn)消費市場供求更加平衡。在整個社會中，即使不需要增加投資，很多原空房也會進(jìn)入消費市場出租或出售。
這在資源配置方面，當(dāng)然是一件壞事，可以有效增加整個消費市場的供應(yīng)量，減少樓價動輒向上沖的趨勢。總的來說，在我們城市化水平一路上升的情況下，改變一個城市中心區(qū)資產(chǎn)價格上漲面的基本面貌是不夠的，但可以使這個面的曲線變低，泡沫塑料變少，可持續(xù)發(fā)展步伐起伏的嚴(yán)重威脅和負(fù)面影響變少。
第二個積極的現(xiàn)象
推進(jìn)地方職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)金融建設(shè)項目
到目前為止，中國的地方稅體系有望成型。1994年建立的系統(tǒng)企業(yè)的納稅申報程度是如何構(gòu)建、運行和演變至今的，政府機(jī)構(gòu)與各省選出的地方之間的分稅制主要取決于分稅制的“一刀切”。近年來，對地方干部吃苦耐勞、地方隱性債務(wù)多次批評，短期行為中地方土地財政傾向明顯，受到大家的極大批評。有明顯的制度性因素，但不是1994年分稅制改革造成的——因為下面描述的省內(nèi)不同層級之間的財政制度安排并沒有真正落實分稅制。是省內(nèi)以下財政體制延續(xù)了各種不良的學(xué)術(shù)分享制和承包制，導(dǎo)致干部財務(wù)危機(jī)、地方隱性債務(wù)、土地財政等不當(dāng)問題。要解決這個問題，出路是讓后面的金融體系具體落實分稅制。
地方稅基的合理性和整體財力支持增值稅的建設(shè)項目，與最適合地方控制的資產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅密切相關(guān)。房產(chǎn)稅改革可以幫助解決我國地方稅體系未形成的問題，為地方增值稅提供支持，進(jìn)而實行后續(xù)分稅制，促進(jìn)職能轉(zhuǎn)變和資本主義健康發(fā)展。
所以對于地稅系統(tǒng)來說，這個系統(tǒng)建設(shè)項目是最重要的，房產(chǎn)稅最好由地方中央政府控制，讓他們考慮如何改善當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的稅收環(huán)境，提高公用事業(yè)的水準(zhǔn)。在心態(tài)轉(zhuǎn)變責(zé)任的同時，地方財政建設(shè)項目的問題都以每短時間重估一次稅基的功能得到解決，即地方中央政府職能轉(zhuǎn)變和財政建設(shè)項目雙重目的的現(xiàn)代化實現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。
第三個積極的現(xiàn)象
調(diào)節(jié)收入再分配，改善財產(chǎn)分配
收入再分配與鄧小平以來財產(chǎn)分配的演變密切相關(guān)。在迄今為止的收入再分配布局中，收入和財產(chǎn)這兩個基本概念是齊頭并進(jìn)的。很多收益都和財產(chǎn)分配帶來的利潤、普通股、號召力有關(guān)。而且由于財產(chǎn)分配的作用，社會上很多核心成員的實際收入差距進(jìn)一步拉大。其中還有一個更讓人印象深刻的問題，也是一個很大的民憤，那就是社會秩序中收入再分配和財產(chǎn)分配的“公平”。
在與房企如何報稅相關(guān)的財產(chǎn)分配的各個領(lǐng)域，意味著由于財務(wù)管理線的差異，差異可能導(dǎo)致優(yōu)勢。本質(zhì)上，中國很多“一個人”手中的資本生產(chǎn)是相當(dāng)大的，這與他們在理財各方面的住房融資偏好有著相當(dāng)大的關(guān)系。目前導(dǎo)致我國收入再分配差距擴(kuò)大和財產(chǎn)分配布局兩極分化的最重要因素之一是住房形成的資本生產(chǎn)和普通股生產(chǎn)。
房地產(chǎn)稅作為直接稅，似乎是調(diào)節(jié)收入再分配和財產(chǎn)分配的一種改進(jìn)功能，可以減少兩極分化對社會的不利影響。在房產(chǎn)稅調(diào)控下，合適的情況應(yīng)該是:先富起來的，住房子的，客房多的，一定要對地方政府收入做出更顯著的貢獻(xiàn)，符合支付戰(zhàn)斗力的標(biāo)準(zhǔn)，不會傷到骨頭。在地方政府的收入中增加這些資金后，企業(yè)可以通過完善制度和申報納稅來更好地幫助處于相對弱勢群體的社會核心成員。
第四個積極現(xiàn)象
提高直接稅比重，減輕“稅痛”
在我國，醫(yī)療保險類的“稅痛”與直接稅比例低有關(guān)。人們越來越多地提到直接稅比例低和間接稅比例低在制度各方面的對立，這在現(xiàn)實中已經(jīng)體現(xiàn)在中等收入的下一階段。
到目前為止，中國的微觀稅率一般是發(fā)達(dá)國家的人均收入，明顯低于發(fā)展中國家。但是，也可以否認(rèn)中國人民感受到的稅收痛苦問題。也許最重要的痛苦只是間接稅。間接稅成為軍事收入的一個組成部分，這意味著消費者和公眾是軍事收入的主要貢獻(xiàn)者，而中國消費者和公眾的主要組成部分是中低收入階層。
房地產(chǎn)稅作為最重要的直接稅之一，在保留環(huán)節(jié)會增加直接稅在整個財政支出中的比重。如果微觀稅率不變，還可以降低間接稅的比重，減輕整體的“稅痛”。此外，國內(nèi)外的相關(guān)研究工作早就表明，選擇對土地和房地產(chǎn)征稅不僅有利于保持財政支出的可靠性，而且更有利于資本主義的長期可持續(xù)發(fā)展。
第五個積極現(xiàn)象
推進(jìn)自由民主理財和違規(guī)理財制度建設(shè)工程
房地產(chǎn)稅作為適合地方控制、為香港市民提供公用事業(yè)的地方稅收中的民營企業(yè)，對自由民主理財和違規(guī)理財制度建設(shè)項目具有非常重要的催化作用。你可以觀察加拿大:地方中央一級的主要財政支出是直接稅中的財產(chǎn)稅(資產(chǎn)稅)。人口一千多萬的紐約，一個幾千人的自治鎮(zhèn)，都是加拿大所謂州級的地方干部。在這一級別的中央政府收入中，房產(chǎn)稅可以高達(dá)80%甚至90%，低至不到40%。
如果我們國家以后借鑒這個專業(yè)知識，當(dāng)然一定要借鑒這個制度操作步驟兩邊的做法——流動性極高，地方中央行政區(qū)核心成員可以參與討論:一個企業(yè)如何申報本行政區(qū)今年的應(yīng)收房產(chǎn)稅金額(一般來說，在預(yù)算過程中把其他收入計算清楚后，可以看到空相對支出的缺口，然后按照/[/k0來填補(bǔ)這個缺口。
相關(guān)論點和回應(yīng)
應(yīng)該開征房產(chǎn)稅嗎？
除了上述積極的現(xiàn)象外，關(guān)于房產(chǎn)稅還有很多有爭議的問題。有討論者認(rèn)為:你買的房子已經(jīng)包含已付的土地出讓金，為什么還要重復(fù)征稅？只有土地出讓金是一種稅，租金和稅的物理屬性不同，所以不存在“一方只能選擇另一方”的關(guān)系，各國都是如此。
還有人強(qiáng)調(diào):其他國家對自己征收的是什么有明確的概念，但是我國的立法比較困難，因為其他人是土地生產(chǎn)資料，而我國是國有土地。這種說法只是不成立:國外顯然有經(jīng)濟(jì)和社會的土地生產(chǎn)資料，但也有土地國家所有權(quán)。比如在美國，星球大戰(zhàn)的土地產(chǎn)權(quán)既有公有也有私有，所有房屋的土地產(chǎn)權(quán)可以分為兩類。一是要有明確的資產(chǎn)歸屬；還有一種是簽個條款，比如取得公有土地的所有權(quán)，然后在下面蓋村民的房子。無論這兩類中的哪一類，房產(chǎn)稅都是全覆蓋的。