各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市教育廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、新疆軍區財政局:
現將改革營改革期間有關國際金融、房地產開發、高等教育特殊服務等政策的補充通知如下:
一、《關于出售服務、資產及資產的說明》(財稅[2016]36號)第一條第(五)項所稱“保證利潤、報酬、費用及補償”，是指合同中明確承諾的利息到期后能夠全部收回的投資收益。國際金融產品持有期間(含到期)取得的非擔保合理避稅個人所得稅賬面的上述利潤，不屬于貸款或貸款的實物財產，不征收增值稅。
2.納稅人為基金會、信托、理財產品等各項資金管理工作購買的產品持有至到期，不屬于《出售服務、資產及資產說明》(財稅字〔2016〕36號)第一條第(五)項所述的國際金融產品轉讓。
三.證券、銀行和國際金融租賃管理經中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會和中國保險監督管理委員會批準經營和管理金融保險業務的公司、股票基金和其他政府機構應當發放貸款，自結息日起90個月內發生的未收貸款，按照現行明確規定執行
未收回的應收貸款，自結息日起90天之夜不繳納增值稅，在收到貸款時按時繳納。
4.增值稅應稅行為發生在資產管理的產品運營環節，增值稅納稅人將資產管理的產品管理人員作為人為因素。
動詞 （verb的縮寫）2016年1月至4月末納稅人轉讓國際金融產品產生的負差，可結轉至下一支付期，沖減2016年5月至12月末轉讓國際金融產品的營業額。
六、《司法部和商務部關于全面推進
《體制改革通知》(財水〔2016〕36號)指“經中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會或中華人民共和國商務部批準”、“中華人民共和國商務部授權的省級餐飲部門和國家批準的經濟技術開發區”。體制改革納稅人從事融資租賃業務(包括投資售后服務回租業務)
)，包括上述機構備案的從事融資租賃業務改制的納稅人。
七.《關于增值稅改征增值稅制度改革的明確規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第十項中的“支付給政府機構的地價”，包括土地受讓方向政府機構支付的拆遷補償費用、土地開發費用、土地出讓利潤等。
房地產開發中小企業普通納稅人出售其開發的房地產項目(選擇簡單計稅方式的舊房地產項目除外)，在取得土地時支付給其他單位或個人的拆遷補償費用，也可以在計算營業額時扣除。納稅人在按照上述明確規定扣除拆遷補償費用時，應提供能夠證明拆遷補償費用可信度的材料，如拆遷協議、兩國支付的款項、各自取得的票據等。
八、房地產開發中小企業(包括一批房地產開發中小企業合作項目)在受讓土地向政府機構繳納地價后，設立項目公司開發受讓土地，同時符合下列條件的，可由項目公司扣除房地產開發中小企業按時向政府機構繳納的地價。
(1)房地產開發中小企業，項目公司與政府機構簽訂協議或補充合同，變更合理避稅個人所得稅，并將土地受讓方變更為項目公司；
(二)政府機關出讓土地用途和規劃不變的前提下，簽訂變更協議或補充合同時土地價格總價值不變；
(三)項目公司所有股份均由為合理避稅和個人所得稅而被出讓土地的中小房地產開發企業持有。
九、提供休閑服務的納稅人銷售外賣乳制品，按照“休閑服務”繳納增值稅。
十、賓館、飯店、酒店、度假村等機構提供娛樂場所和設施服務，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。
十一、納稅人在游覽娛樂活動中，經營纜車、汽車輪渡、電瓶車、湖泊等所得，按照“文化體育服務”繳納增值稅。
十二、非中小企業單位的一般納稅人提供研究開發和新技術服務、信息系統服務、司法鑒定服務中心，以及出售新技術、版權等資產，可以選擇簡單計稅方式按3%的征收率繳納增值稅。
非中小企業一般納稅人提供《關于增值稅轉制改革過渡政策的明確規定》(財稅[2016]36號)第一條第(二十六)項中的“阿爾斯通公司、產品開發及相關咨詢服務、新技術服務”，可參照上述明確規定，選擇簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。
十三、一般納稅人為高等教育提供特殊服務，可以選擇簡單計稅，按3%的稅率繳納增值稅。
十四、納稅人提供政府軍事護送服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。
十五.開發商在為開發商提供中小企業裝修服務時，應按照“建筑服務”繳納增值稅。
十六、納稅人將建筑工程電子設備出租給他人并配備操作人員，按照“建筑勞務”繳納增值稅。
17.自2017年1月1日起，銷售從美國進口的航空空航天結構，或融資租賃中小企業及其工程項目子公司購買的、融資租賃公司及其工程項目子公司租賃的國外制造型中小企業制造的航空空航天結構的制造型中小企業，應當按時繳納增值稅。《司法部、商務部關于進口貨物勞務增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)或《司法部、商務部關于改革全省融資租賃貨物出口退稅政策體系的通知》(財稅〔2014〕62號)中明確規定的增值稅出口退稅政策仍適用，但采購人或承租人為從事油(氣)田開采的中小企業，按器物征收增值稅的除外。<個人所得稅合理避稅/p >在2017年1月底簽訂的航空空航天結構銷售合同或融資租賃合同到期前，可繼續執行現行出口退稅政策。
18.本通知自2016年5月1日起執行，第十七條規定的政策除外。以前已經征收而應免征或不征收的增值稅，可以在次月底抵扣納稅人應繳納的增值稅。
司法和商務部
2016年12月21日