國家研究所
金融事務
我局關于開展增值稅專用發票使用管理增值稅納稅申報流程狀況專項檢查的通知(國稅發〔2016〕455號)
省、市、自治州、省轄市和計劃單列市
金融事務
主席團:
營改增改革以來，部分納稅人以各種理由拒絕開具發票，向付款人索要額外護照或證明材料，發票明細與經營管理的具體業務條件不符，對買方第一時間的權利和有效發票產生了負面影響，損害了其權益。與此同時，一些稅務機關仍然存在稅收控制和公共服務不足等問題，對納稅人獲取發票和長期使用發票產生了負面影響。為確保營改增試點成功實施，進一步規范增值稅發票在增值稅納稅申報過程中的使用和管理，完善納稅公共服務，國家稅務總局決定組織對增值稅發票使用和管理情況進行專項檢查。現將有關問題通知如下:
一、專項檢查的范圍和細節
(一)檢查范圍內
自2016年5月1日全面啟動營改增制度改革以來，對納稅人發票使用情況(重點項目為零售和商業服務業貧困納稅人)以及定點行政機關開票、開具發票和注銷發票情況進行了專項檢查。
(2)檢查細節
1.納稅人的發票是法律法規開的嗎
納稅人出售運費、勞務、公共服務、資產或資產時是否以各種理由拒絕投票；違規是否要求買家提供額外護照證明投票日困難；是否隨意更改產品名稱等錯誤開票；納稅人開具增值稅電子普通發票，買方事后索要紙質普通發票，納稅人提供嗎？
2.稅務機關代開發票合法嗎
稅務機關是否嚴格按照稅收公益法律法規開具發票，是否額外要求納稅人提供相關護照或其他證明材料，是否核實納稅人申請開具發票的明細是否超出業務范圍。
注意:超出業務范圍，不能開發票嗎？
3.稅務機關的發票開具和注銷是否合法
稅務機關是否根據納稅人制造管理和發票使用的具體情況適當開具發票，以滿足納稅人制造管理的適當需要。稅務機關是否在《商務部關于營改后進一步加強定額與地租發票銜接管理的通知》(稅總函〔2016〕192號)規定的期限內，嚴格注銷地稅行政機關開具的發票。4.稅務機關與納稅人的政治宣傳咨詢是否到位
稅務機關是否積極推進相關稅收制度改革，加強納稅人發票領、開、存相關制度規定的政治宣傳，消除社會對增值稅發票開具各方面的誤解。
5.稅務機關是否及時處理客戶對發票的投訴。
二、專項檢查的安排
地方定率行政機關要按照國家稅務總局的統一部署，加強領導，制定明確規劃，把專項檢查管理工作作為重點項目管理工作，確保公共服務營改革順利實施，認真開展專項檢查管理工作，確保管理工作不走過場、不打折扣，取得實效。貨運勞務稅、辦稅、納稅公共服務、高新技術征收管理、稽查局等機構應加強機構協作與配合，共同開展專項檢查和管理工作。
(1)局部自查
2016年9月10日至10月20日，各省市稅務機關在全省范圍內組織了專項檢查，檢查結果和《發票使用管理工作專項檢查基本統計表》(附件1)、《發票使用管理工作違法行為專項檢查統計表》(附件2)、《稅務機關規章管理工作專項檢查統計表》(附件3)通過文件處理系統(貨運和
(2)重點項目抽查
2016年10月21日至11月20日，國家稅務總局將根據各地專項檢查情況，抽調人員組成專家組，對重點項目進行抽查和暗訪，發現問題，通知并督促增值稅納稅申報流程盡快整改。其中，督促納稅人立即告知購買者無權索要發票將被納入稅收管理范圍，作為稅務機關管理的最重要細節之一。(3)擬定通知
2016年11月30日，國家稅務總局對各省市上報的專項檢查結果和重點項目抽查情況進行了闡述和研究，并通報了專項檢查管理中發現的問題。增值稅返還流程
三、整改的實施要求
地方稅務機關要大力支持，認真組織開展專項檢查和管理工作，發現問題，制定改革方案，認真落實各項整改要求。
(一)對發票違法違規行為的處罰有明確規定
稅務機關應立即糾正無投票日增值稅納稅申報流程、投票日困難、開票錯誤等行為，并嚴格按照《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規、《中華人民共和國必備發票管理》及其法律法規進行處理。涉嫌虛開發票的，移送檢驗機構。如果查實納稅人有發票違法行為，會通過金融機構網站和媒體公開披露，增加社會反腐范圍。同時，要將違法行為納入納稅人金融機構的記錄，按照《納稅金融機構高評價基準和高評價方法(試行)》的明確規定，納稅金融機構今年將從納稅金融機構高評價中扣除。基準分或必要判斷為D；觸犯法律的，按照《重大稅收違法犯罪案件數據公布的必要性(試行)》的明確規定，列入稅收清單。要對稅務機關的發票進行檢查和改革，不規范，發票開具不合理，行政機關在第一時間開出了不交地租的發票。
(2)督促納稅人在其經營場所張貼溫馨提示，要求稅務機關統一發放政治宣傳信息(詳見溫馨提示模板，見附件4)，督促納稅人在其經營場所明顯位置張貼溫馨提示，告知購買方符合要求方可向銷售方索要增值稅發票(含增值稅發票)，同時公布主管稅務機關投訴舉報電話，接受購買方監督。
(3)暢通投訴舉報渠道，落實檢查法律責任
完善投訴舉報響應功能，暢通12366電話、財經網站、百度平臺等各種申訴渠道，進一步縮短投訴舉報響應時間(應在3個工作日內完成)，提高投訴舉報效率，落實納稅人權利維護。嚴格履行稽查法律責任，稅務機關和財務人員未明確落實發票管理工作，不執行國家稅務總局文件要求，開展發票專項稽查管理工作不當的，應向特區政府坦白，國家稅務總局將給予通報批評，并在績效考核中扣分。
附加:
1.發票使用管理專項檢查基本情況統計表
2.發票使用管理專項檢查違法行為統計表
3.稅務機關發票使用管理專項檢查法律法規管理統計表
4.溫馨提示模板附有4個溫馨提示模板親愛的客戶:
根據主管部門的稅收法規，您在購買應稅運費或接受應稅公共服務時，無權索要增值稅發票。如果您是第三方以外的單位或集團工商住戶，符合要求，您應向我們提供買方名稱、納稅人識別號、地址電話、銀行和賬號數據等四項數據，無需相關護照或其他證明材料。索要增值稅普通發票，不需要提供相關護照或其他證明材料。歡迎您監督我們的管理。稅務機關增值稅申報流程負責人訴申報電話:12366
根據《關于納稅金融機構管理必要性的新聞稿(試行)》(商務部2014年7月4日第40號新聞稿)，D類的后果是什么:第三十二條對于高度重視納稅金融機構為D類的納稅人，稅務機關應采取以下政策:
(一)按照本《必要性》第二十七條的明確規定，公開公布D類納稅人及其必要的負責人名單，并登記必要的負責人或者其他納稅人負責經營管理的納稅金融機構必須判定為D類；
(2)增值稅專用發票征收在咨詢期內按一般納稅人政策兼收，普通發票征收上交(驗)新嚴格限量供應；
(3)加強出口退稅審核；
(4)加強稅務風險評估，嚴格審核其提交的各類信息；
(5)重點項目監測簡單，加大監督檢查頻率。發現增值稅申報過程中的稅收違法行為違法的，不適用明確規定的處罰幅度內的最低標準；
(六)向有關機構通報納稅金融機構的高評價結果，提出投資經營管理建議
投資
限制或者禁止取得中央政府供應的農用地、對外貿易、準入、新公司注冊、工程建設招標、中央政府采購、獲得榮譽獎、安全許可證、生產許可證、就業配額、專業知識審核等；
(7)D級高評價保留2年，第三年納稅金融機構不作為A級高評價；
(八)稅務機關和有關機構實施的聯合處罰政策，以及結合實際情況非法采取的其他嚴格管理政策。