本文主要闡述紡織增值稅、中小企業(yè)個(gè)人所得稅及會(huì)計(jì)處理，希望對(duì)你有所幫助。
一、增值稅待遇
(1)預(yù)繳稅款
1.預(yù)付一個(gè)名額
在同一地級(jí)行政區(qū)劃范圍內(nèi)，跨縣(市、區(qū))提供建設(shè)公共服務(wù)，由政府機(jī)構(gòu)主管的固定行政機(jī)關(guān)先行納稅。建設(shè)公共服務(wù)在同一個(gè)地級(jí)行政區(qū)劃范圍內(nèi)外跨縣(市、區(qū))提供，建設(shè)公共服務(wù)以固定主管行政機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款為基礎(chǔ)。
2.預(yù)繳稅金的計(jì)算
(1)一般稅收
預(yù)繳稅金=(總價(jià)和額外費(fèi)用-已付分款)÷(1+11%)×2%
(2)簡(jiǎn)單計(jì)稅
預(yù)繳稅金=(總價(jià)和額外費(fèi)用-已付分款)÷(1+3%)×3%
3.預(yù)付款周
1月份取得的預(yù)付款，應(yīng)在次月審批期限前提前支付。
4.提前提交的信息
增值稅預(yù)繳稅金表、與發(fā)包人簽訂的施工合同函(帶稅票)、與分包商簽訂的分包合同函(帶稅票)、從分包商處獲得的文件函(帶稅票)。
(2)納稅申報(bào)
1.支付債務(wù)的一周
納稅并領(lǐng)取待售現(xiàn)金時(shí)(在納稅并出售公共服務(wù)的步驟期間或之后領(lǐng)取現(xiàn)金)或取得待售現(xiàn)金的憑據(jù)之日(書面合同確定的付款年度)發(fā)生應(yīng)稅行為；未簽訂書面合同或者書面合同中未約定繳費(fèi)年限的，為公共服務(wù)完成之日。如果先發(fā)文，就是發(fā)文日。
2.營(yíng)業(yè)額
(1)一般稅收:總價(jià)和獲得的額外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額。
(2)簡(jiǎn)單計(jì)稅:扣除已付分款后所得總價(jià)和額外費(fèi)用的金額。
理解:簡(jiǎn)單稅繼續(xù)遵循原增值稅利息稅的明確規(guī)定，可以抵扣已付的分款，而一般稅不能抵扣已付的分款，進(jìn)項(xiàng)稅通過專用發(fā)票抵扣。
3.征稅
(1)一般稅收計(jì)算:11%
(2)簡(jiǎn)單計(jì)稅:3%
4.一個(gè)地方:政府機(jī)構(gòu)常駐負(fù)責(zé)人的固定行政機(jī)關(guān)(另一個(gè)人從建筑公用事業(yè)處取材)
(3)簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算
1.不允許簡(jiǎn)單征稅
工程承包單位為建筑材料的混凝土、基礎(chǔ)和整體結(jié)構(gòu)提供工程建設(shè)公共服務(wù)。只有在建設(shè)工程單位單獨(dú)購(gòu)買全部或部分主要建筑材料的，不允許適用簡(jiǎn)單稅收政策。
理解:項(xiàng)目承包單位而不是分包單位；提供工程建設(shè)等公共服務(wù)代替裝修，是為了保證中小建筑企業(yè)享受到簡(jiǎn)單的稅收政策。
2.簡(jiǎn)單稅收的自由選擇
(1)承包人
合同結(jié)算方式提供的建設(shè)公共服務(wù)的一般納稅可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。以清標(biāo)方式提供建筑公共服務(wù)，是指建設(shè)單位不購(gòu)買工程所需材料或僅購(gòu)買輔助材料，由北京商標(biāo)注冊(cè)公司收取人工、租金或其他費(fèi)用。
(2)甲方提供的材料
一般納稅為甲方提供的項(xiàng)目提供的建設(shè)公共服務(wù)，計(jì)稅可選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方式。甲方提供的項(xiàng)目建設(shè)是指由項(xiàng)目建設(shè)單位單獨(dú)采購(gòu)全部或部分電子設(shè)備、材料和電力系統(tǒng)的項(xiàng)目。
電梯一般是通過交稅的方式銷售，同時(shí)安裝公共服務(wù)。北京商標(biāo)注冊(cè)公司安裝的公共服務(wù)，可根據(jù)甲方提供的項(xiàng)目建設(shè)情況，選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅..
了解:自由選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方式是北京商標(biāo)注冊(cè)公司的省錢之道。如果乙方普遍納稅，則傾向于盡可能擴(kuò)大對(duì)甲方供應(yīng)材料的采購(gòu)，以增加其可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這樣中小建筑企業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅肯定會(huì)減少。大部分項(xiàng)目都會(huì)有一定程度的A供材料，也就是說大部分項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅。甲方提供材料的方式主要有兩種:第一種方式，計(jì)稅依據(jù)包括甲方的材料，乙方用甲方的材料抵扣工程款，屬于有償貨運(yùn)銷售的產(chǎn)權(quán)，400萬作為收入繳納，繳納增值稅；乙方征稅后，中小建筑企業(yè)可長(zhǎng)期獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。第二種方法的計(jì)稅依據(jù)不包括甲方提供的材料..
(3)舊工程項(xiàng)目
一般納稅是北京商標(biāo)注冊(cè)公司老項(xiàng)目提供的建設(shè)公共服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易納稅方式。舊工程項(xiàng)目是指:①《建設(shè)工程施工許可證》中注明的合同開工日期為2016年4月30日的建設(shè)項(xiàng)目。②《施工許可證》中未注明合同開工日期，但工程合同中注明開工日期為2016年4月30日的建設(shè)工程。(3)未取得施工許可證，工程合同中注明開工日期為2016年4月30日的建設(shè)項(xiàng)目。
(4)不是混合銷售
納稅出售美國(guó)進(jìn)口貨運(yùn)，如娛樂板房、工廠、鋼結(jié)構(gòu)等，同時(shí)提供建筑安裝公共服務(wù)，不屬于混賣。貨運(yùn)和建筑公共服務(wù)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)分別審計(jì)，并應(yīng)分別適用不同的稅收或征收率。
比如一般銷售電梯和安裝公共服務(wù)時(shí)，銷售電梯和安裝公共服務(wù)的營(yíng)業(yè)額要單獨(dú)審核，公共服務(wù)的安裝可以按照簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法計(jì)稅。
(5)文件的發(fā)放
1.自2017年6月1日起，每月營(yíng)業(yè)額超過3萬元(或每季度營(yíng)業(yè)額超過9萬元)的紡織增值稅，如需開具增值稅專用發(fā)票(出售資產(chǎn)除外)，系統(tǒng)將通過增值稅憑證管理單獨(dú)開具。
2.中小施工企業(yè)與發(fā)包人簽訂施工合同后，通過對(duì)外授權(quán)或三方協(xié)議的方式，授權(quán)控股公司中的其他納稅人(以下簡(jiǎn)稱“第三方”)為發(fā)包人提供施工公共服務(wù)，如果第三方需要與發(fā)包人結(jié)算工程款，則由第三方繳納增值稅，并向發(fā)包人出具增值稅憑證，而與發(fā)包人簽訂施工合同的中小施工企業(yè)不繳納增值稅。用人單位可以憑為具體提供建筑公共服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.為建設(shè)提供公共服務(wù)，單獨(dú)納稅或者
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)出具增值稅憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)在憑證備注欄中注明建筑公共服務(wù)以縣(市、區(qū))名稱和項(xiàng)目名稱為依據(jù)。
二.中小企業(yè)個(gè)人所得稅待遇紡織提供建筑公共服務(wù)作為勞動(dòng)收入?！吨行∑髽I(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二項(xiàng)明確規(guī)定，中小企業(yè)委托原材料制造大型零部件、船舶、飛機(jī)、從事建筑安裝裝配工程或者提供其他勞務(wù)等。，且時(shí)間規(guī)模超過12個(gè)月的，應(yīng)根據(jù)本年度已完成工程進(jìn)度或已完成費(fèi)用的支付情況確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
《中小企業(yè)所得稅法》第八條明確規(guī)定，中小企業(yè)發(fā)生的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但是，紡織品的預(yù)定成本超過北京商標(biāo)注冊(cè)公司的合同收入，這不是具體的傷亡事故，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
全國(guó)紡織類中小企業(yè)個(gè)人所得稅的征收管理按照國(guó)稅函[2010]156號(hào)文的明確規(guī)定辦理，由政府中小企業(yè)建設(shè)總機(jī)構(gòu)國(guó)家設(shè)立的項(xiàng)目部按項(xiàng)目具體經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季將北京市中小企業(yè)個(gè)人所得稅商標(biāo)注冊(cè)公司稅預(yù)撥至項(xiàng)目所在地，由項(xiàng)目部向常駐負(fù)責(zé)人報(bào)告
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)預(yù)付款。
第三，會(huì)計(jì)處理
建筑公共服務(wù)適用《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建筑合同》，該準(zhǔn)則明確規(guī)定建筑合同分為成本相同的合同和生產(chǎn)成本加成的合同。合同收入包括合同的初始收入和合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等產(chǎn)生的收入。、以及相關(guān)施工合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)和相關(guān)施工合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)兩種情況分別處理。前者應(yīng)按完工比例法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。后者應(yīng)在以下情況下處理:1。合同生產(chǎn)成本能夠收回的，根據(jù)能夠收回的具體合同生產(chǎn)成本確認(rèn)合同收入，合同生產(chǎn)成本在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。2.合同生產(chǎn)成本無法收回的，立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。3.使施工合同的結(jié)果無法可靠估計(jì)的不確定環(huán)境因素消滅的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的明確規(guī)定確認(rèn)與施工合同有關(guān)的收入和費(fèi)用。
會(huì)計(jì)分錄編碼_:
(1)一般稅收
1.購(gòu)買國(guó)外設(shè)計(jì)公共服務(wù)
借款:工程建設(shè)-合同生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸款:利息
應(yīng)付稅款-預(yù)扣和支付增值稅
代扣外國(guó)稅費(fèi)時(shí):
借款:應(yīng)付稅款-預(yù)扣稅和支付增值稅
貸款:利息
2.采購(gòu)材料
借:工程建設(shè)軍用物資-原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸方:應(yīng)付賬款
3、工程建設(shè)的具體生產(chǎn)成本
借款:工程建設(shè)-合同生產(chǎn)成本
貸款:原材料、工人工資、機(jī)器維修等。
4.分包施工結(jié)算取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，
借款:工程建設(shè)-合同生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:應(yīng)付賬款-分包單位
5、分包工程的付款金額
借款:應(yīng)付賬款-分包單位
貸款:利息
6.收到預(yù)付款時(shí)，
借:利息
貸款:預(yù)收賬款
7.預(yù)繳稅金
借款:應(yīng)付稅款-預(yù)付增值稅
貸款:利息
8.第二年工程施工價(jià)款結(jié)算并支付質(zhì)量保證金時(shí)，
(1)并做好工程價(jià)款的結(jié)算，當(dāng)收到部分付款時(shí):
借:利息
應(yīng)收款項(xiàng)
貸款:工程建設(shè)結(jié)算
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
應(yīng)付稅款-要注銷的稅款金額
(2)第二年收到質(zhì)量保證金時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)待核銷稅額:
借:利息
貸方:應(yīng)收賬款
借款:應(yīng)付稅-待核銷的稅額
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
9.按照國(guó)家統(tǒng)一核算確認(rèn)收入或利潤(rùn)的時(shí)間晚于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅責(zé)任的時(shí)間
借:應(yīng)收賬款
貸方:北京市商標(biāo)注冊(cè)公司應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)單稅收
10.根據(jù)生產(chǎn)成本與完工項(xiàng)目成本的比例確認(rèn)完工項(xiàng)目的進(jìn)度，結(jié)轉(zhuǎn)收入和生產(chǎn)成本
借:主要生產(chǎn)成本
工程建設(shè)-合同三好
貸款:主要收入
11.月底
(1)將預(yù)繳稅金轉(zhuǎn)入未繳增值稅科目
借:北京商標(biāo)注冊(cè)公司要交稅——未付增值稅
貸款:應(yīng)付稅款-預(yù)付增值稅
(2)將1月份應(yīng)交增值稅從“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未付增值稅”科目。
借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(增值稅轉(zhuǎn)出)
貸方:應(yīng)交稅金-未付增值稅
將1月份多付的增值稅從“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未付增值稅”科目。
借款:應(yīng)付稅-未付增值稅
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已付增值稅)
(2)簡(jiǎn)單計(jì)稅
1、工程造價(jià)
借款:工程建設(shè)-合同生產(chǎn)成本
貸款:處理工人的工資
2.向公司支付分包合同
借款:工程建設(shè)-合同生產(chǎn)成本
貸款:利息
3.獲取委外加工單據(jù)，計(jì)算扣除的增值稅
借:應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)單的稅務(wù)計(jì)算(注:這是計(jì)算利息稅的輸出扣減)
貸款:工程建設(shè)-合同生產(chǎn)成本
4.當(dāng)勞務(wù)以預(yù)付增值稅為基礎(chǔ)時(shí)，
借:應(yīng)付稅款-簡(jiǎn)單的稅務(wù)計(jì)算(注:這是預(yù)付款)
貸款:利息
5.確認(rèn)合同收入和費(fèi)用
借:主要生產(chǎn)成本
工程建設(shè)-合同三好
貸款:主要收入
6.向發(fā)包人收取工程款
借:利息
貸款:工程建設(shè)結(jié)算
應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)單的計(jì)稅(注意:這是付款責(zé)任的審批)
7、建設(shè)項(xiàng)目結(jié)束，工程建設(shè)結(jié)算和工程建設(shè)套利:
借款:工程建設(shè)結(jié)算
貸款:工程建設(shè)-合同生產(chǎn)成本
-郝散合同
注:“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算增值稅的計(jì)提、抵扣、預(yù)付和支付等業(yè)務(wù)。，這發(fā)生在通過簡(jiǎn)單的稅務(wù)計(jì)算進(jìn)行的一般納稅中。零星稅款繳納只需在“應(yīng)交稅金”科目下詳細(xì)列明“應(yīng)交增值稅”科目，無需設(shè)專欄、轉(zhuǎn)賬
國(guó)際融資
產(chǎn)品到期
增值稅
”，“代扣代繳。
增值稅
“在詳細(xì)的課程之外。
了解:北京商標(biāo)注冊(cè)公司主要負(fù)責(zé)工程建設(shè)的預(yù)收款和應(yīng)收結(jié)算；主要收入是根據(jù)已完成項(xiàng)目的進(jìn)度確認(rèn)的收入；工程建設(shè)主要是生產(chǎn)成本的審計(jì)；主要生產(chǎn)成本是根據(jù)完成的項(xiàng)目進(jìn)度確定生產(chǎn)成本；項(xiàng)目的結(jié)算和建設(shè)由北京商標(biāo)注冊(cè)公司結(jié)算，課程沒有名額。