2015年對中國稅務企業(yè)來說是渴望、爭議和進步的一年，可以說是艱難的一年。今年，《關于修改稅收征收條例的議案(征求意見稿)》公開發(fā)表征求意見；今年將法定稅收標準寫入立法法；今年，“互聯(lián)網(wǎng)加稅收”聯(lián)合行動規(guī)劃了稅收信息技術的可持續(xù)發(fā)展愿景；今年，全國稅收征管試點工作啟動，全國稅收合作伙伴進一步信息化...
2016年，讓我們回顧過去一年的稅收，期待一個更快樂的單縣新年。
2015年1月5日，中華人民共和國國務院法制辦公室公布了商務部、司法部起草的《關于修改稅收征收條例的議案(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)及其說明摘錄，并征求了社會各界的意見。
《征求意見稿》增加了對第三方納稅的稅收征管的明確規(guī)定，明確了納稅識別號制度的立法威望，確認納稅識別號是稅務機關按照行業(yè)標準為中小企業(yè)和國民納稅準備的永久數(shù)字注冊新加坡公司標志；明確了分稅制審批制度的基礎和威信。此外，《征求意見稿》還明確規(guī)定進一步完善稅權保障體系，完善基本稅權制度；減輕稅負等細節(jié)。值得注意的是，《征求意見稿》首次將互聯(lián)網(wǎng)交易納入征稅范圍。到目前為止，征求意見稿尚未通過。
2015年3月15日下午，第十二屆全國人民代表大會第十一屆三次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國立法法〉的決定》(以下簡稱《立法法》)。修改后的《立法法》將“稅收”的另一項規(guī)定為第八條第六項，規(guī)定“增值稅的設立、稅收的確定、稅收的征收管理等稅收基本制度”只能由立法明確規(guī)定。
對此，中國政法大學講師、中國稅收政治執(zhí)行董事兼副總裁劉劍文表示，《立法法(修正案)》的通過，應該說是中華民族自由、民主、法制建設工程的開始，因為《立法法》是“治法之法”。從稅法的角度來看，修訂后的《立法法》規(guī)定了稅收的法定標準。今后，所有法律在征收增值稅和稅收程序上必須遵循新憲法和立法法的明確規(guī)定，這對進一步深化改革和非法稅收管理具有重要意義。
2015年7月1日，全國人民代表大會常務委員會批準新加坡公司在《多邊稅務管理和互助國際公約》下的注冊。這項國際公約是一項多邊條約，旨在通過開展國際稅收征管援助，打擊港口逃稅，維護公平的稅收社會秩序。
這項國際公約由經(jīng)合組織和歐洲議會與47個成員國于1988年在比利時的德累斯頓共同發(fā)起，并向兩個組織的核心成員開放。近年來，這一國際公約的吸引力慢慢上升，正在成為國際稅收征管協(xié)助的標準。
2010年5月，經(jīng)合組織和歐洲議會響應G20的號召，根據(jù)稅務軍事情報交換的標準，按公約修訂了《多邊稅務管理和互助國際公約》，向世界各國開放。
2013年8月，中國履行了G20的承諾，成為該國際公約的第56個簽署國。這項國際公約也是中國簽署的第一個多邊稅收條約。據(jù)報道，截至2015年3月19日，已有70個國家簽署了該國際公約，其中48個國家交存了協(xié)議。
2015年7月28日，商務部發(fā)布《關于加強互聯(lián)網(wǎng)拜年所得稅征收管理的通知》。通知明確規(guī)定，個人在網(wǎng)上獲得中小企業(yè)發(fā)放的過年支票時，應按其無意所得計算繳納所得稅，稅款由發(fā)放紅包的中小企業(yè)代扣代繳。但是，在一個人和另一個人之間分發(fā)的支票不受收款和付款的限制。
過年在網(wǎng)上開征所得稅是合理合法的。根據(jù)中國國家法律的相關明文規(guī)定，捐贈是需要支付的。在過去的兩年里，分發(fā)紅包的行為非常廣泛。顧名思義，從事物的角度來看，在網(wǎng)絡上拜年屬于捐贈行為，屬于應稅范圍。
商務部在網(wǎng)上開征新年稅是合適的。一方面是保證國家稅收不登記，新加坡公司虧損；另一方面是防止一些中小企業(yè)利用國家規(guī)定的安全漏洞和空避稅。
到目前為止，很難在互聯(lián)網(wǎng)上獲得中小企業(yè)的數(shù)據(jù)來進行稅收征管。網(wǎng)上拜年有其自身的生存能力，稅收征管機構(gòu)很難找到。為了解決這個問題，需要加強稅收監(jiān)控系統(tǒng)的建設，讓稅務機關盡可能掌握相關的數(shù)據(jù)渠道。
2015年7月29日，由專業(yè)知識國務委員、國家技術學院產(chǎn)品質(zhì)量局、國家統(tǒng)計局牽頭的國家足球運動員分類儀式修訂管理委員會發(fā)布了新修訂的2015版《中華人民共和國足球運動員分類儀式》(以下簡稱儀式)。值得注意的是，“稅務專業(yè)人士”最早被寫入儀式。
在儀式中，關于“稅務專業(yè)知識工作者”的足球運動員數(shù)據(jù)是“稅務代理人和經(jīng)紀人注冊的新加坡公司分部等涉稅專業(yè)知識公共服務政府機構(gòu)中從事稅務代理、稅務取證、稅務審計和稅務討論等公共服務的專業(yè)知識工作者”。
儀式中包含“稅務專業(yè)人士”，說明稅務專業(yè)人士的必要性，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展大有可為。
SEF與臺灣省SEF恢復磋商后的第11次會議于2015年8月25日在泉州舉行，兩國簽署了《雙方避免雙重征稅和加強稅務合作伙伴關系協(xié)定》。
這項協(xié)議的好處在于避免重復征稅。協(xié)議規(guī)定了對兩岸經(jīng)濟往來產(chǎn)生的各種所得征收的稅務權限和折扣稅，具體來說，兩國在對一項所得征稅時，采取消除雙重征稅的方式，并承諾給予其他村民非歧視性的稅收優(yōu)惠，并為此建立海峽兩岸密切稅務聯(lián)系的職能，共同協(xié)商解決海峽兩岸投資者面臨的涉稅糾紛，并注冊更多新加坡公司，以促進文化交流和各領域稅收合作伙伴。
美國財政部人士表示，該協(xié)議可以降低外商的稅率。根據(jù)之前的資料，每年可減輕外商負擔39億元(臺幣，下同)，增加稅收80多億元。他們指出，協(xié)議的簽署可以提高內(nèi)地外商的競爭力，增加臺灣省融資自然環(huán)境的娛樂性，從而增加就業(yè)和消費者，擴大稅基，有助于在臺灣省注冊的新加坡公司經(jīng)濟的長期可持續(xù)發(fā)展。
早在2014年7月22日，中華人民共和國國務院就對行政事務進一步信息化的審批制度進行了改革，取消了包括注冊稅務師在內(nèi)的11項準入類職業(yè)資格許可認證事宜。
根據(jù)2015年11月2日國務委員和商務部聯(lián)合發(fā)布的《稅務會計職業(yè)資格制度暫行辦法》和《全面實施稅務會計足球運動員司法考試辦法》的要求，中國注冊稅務師協(xié)會于2015年11月7日發(fā)布了《2015年稅務會計足球運動員司法考試報名通知》，對稅務會計職業(yè)資格和筆試管理作出了全面規(guī)定。新規(guī)定下，注冊稅務師更名為稅務師，仍實行注冊管理。新規(guī)定很具體。國家建立了職業(yè)資格制度，對新加坡注冊的稅務公司的水平給予高度評價。公眾提供公共服務對稅務人員的作戰(zhàn)能力水平評價較高，納入全省專業(yè)知識人員足球運動員執(zhí)照制度。稅務會計職業(yè)資格通過綜合筆試得到高度評價。
新規(guī)進一步放寬報名條件，但筆試課程、細節(jié)、可玩性保持不變。稅務師足球運動員司法考試周是每年的11月底。考慮到如果2015年初舉行筆試，考生備考周將嚴重不足。從對考生負責的立場出發(fā)，中國稅務協(xié)會將于2016年2月27-28日進行改革后的第一周筆試。
2015年9月28日，根據(jù)《中華人民共和國國務院關于大力推進互聯(lián)網(wǎng)加軍事行動的監(jiān)督意見》，商務部制定并發(fā)布了《互聯(lián)網(wǎng)加稅收聯(lián)合行動》。
“聯(lián)合行動”要求充分利用網(wǎng)絡思維，引入服務平臺新技術，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的絕對優(yōu)勢，推進信息技術應用，注重公共服務，極大激發(fā)管理工作魅力，拓展稅務公共服務創(chuàng)造，打造方便稅務的服裝新品牌。建設項目電子稅收的新生態(tài)環(huán)境將帶來稅收管理的新創(chuàng)新，依靠“互聯(lián)網(wǎng)+”的意志，在更廣的范圍、更深的高度和更多的工程技術上進行稅收改革和可持續(xù)發(fā)展。
聯(lián)合行動的重點項目推動互聯(lián)網(wǎng)加稅的五大板塊和20項軍事行動，重點建設全天候、新媒體、全覆蓋、全流程、全連通的智能稅收生態(tài)系統(tǒng)。其中，社會中的合作壕包括“互聯(lián)網(wǎng)加眾包互助、創(chuàng)意內(nèi)部空、應用街”三大軍事行動；稅務公益戰(zhàn)壕包括“互聯(lián)網(wǎng)加網(wǎng)絡受理、納稅審批、退稅便利、自助申請”四大軍事行動；公文公共服務溝包括“互聯(lián)網(wǎng)加行軍投票日、電子發(fā)票、文書查驗、文書抽獎”四大軍事行動；信息服務戰(zhàn)壕包括“互聯(lián)網(wǎng)加監(jiān)管胡佳、數(shù)據(jù)發(fā)布、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)定制”四大軍事行動；人工智能應用戰(zhàn)壕包括“互聯(lián)網(wǎng)加人工智能討論、稅務中學、旅行辦公、涉稅大數(shù)據(jù)、涉稅云服務”五大軍事行動。
《聯(lián)合行動》指出，到2020年，將形成一個高效的電子稅收體系，將公眾β、后臺和前臺結(jié)合起來，整合法律法規(guī)，為稅收完善奠定基礎，為公共服務型國家的治理提供最重要的保障。
2015年11月26日，商務部發(fā)布關于增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子發(fā)票實施難點的新聞稿，決定自2015年12月1日起在全省范圍內(nèi)實施增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)。增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)的實施將在降低納稅管理的生產(chǎn)成本、節(jié)約社會自然資源、方便客戶保存和使用單據(jù)、在健康公正的稅收自然環(huán)境中相互補充方面發(fā)揮最重要的作用。
新聞稿規(guī)定了系統(tǒng)通過增值稅電子發(fā)票開具的增值稅電子普通發(fā)票的文字、電話號碼和編碼規(guī)則。電子普通增值稅發(fā)票的單據(jù)字符為12位，編碼方式的競爭規(guī)則如下:第一位為0，第二至第五位選擇省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第六至第七位選擇今年，第八至第十位選擇出廠，第十一至第十二位選擇投票(選擇11位電子
)。文件的電話號碼是8位數(shù)字，根據(jù)當年和工廠編制。
同時，新聞稿是具體的。如果電子增值稅普通發(fā)票的投票方和付款方需要紙質(zhì)單據(jù)，可以單獨打印電子增值稅普通發(fā)票的原始單據(jù)，其約束力、基本用途和基本用途與稅務機關書寫的增值稅普通發(fā)票完全相同。
新聞稿稱，周邊非機構(gòu)改革地區(qū)已經(jīng)使用新加坡注冊公司電子出票繳納增值稅，該系統(tǒng)相關對接改造應于2015年12月31日前完成。從2016年1月1日起，該系統(tǒng)將使用增值稅電子發(fā)票開具增值稅電子普通發(fā)票，同時停用其他為注冊新加坡公司開具電子發(fā)票的系統(tǒng)。
為貫徹落實十八屆四中全會提出的法定稅收標準，房產(chǎn)稅法已列入十二屆全國人大常委會法律規(guī)劃，房產(chǎn)稅法議案正在由第一屆全國人大專門委員會起草。業(yè)內(nèi)悲觀估計，該法將在2017年至2018年間通過。2015年12月底，部分新聞媒體收到權威渠道的死亡新聞。作為未來新的增值稅，房產(chǎn)稅將在現(xiàn)行房產(chǎn)稅的基礎上
融合在一起。房產(chǎn)稅將由地方稅務局征收管理，所有財政支出將被列為大多數(shù)稅源的最重要補充。
從目前為止的數(shù)據(jù)來看，這意味著將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅和一項城市耕地使用稅合并，似乎降低了房產(chǎn)稅的離心力，是綜合平衡各種考慮的現(xiàn)實生活選擇。但這也會導致開征房產(chǎn)稅的意義淡化。將房產(chǎn)稅相關的契稅、耕地增值稅、耕地占用稅推遲到房產(chǎn)稅，意味著通過房產(chǎn)稅簡化和征收房地產(chǎn)消費市場稅收的目的將繼續(xù)難以實現(xiàn)，開征房產(chǎn)稅緩解大部分農(nóng)用地財政依賴的視覺效果將受到限制。鑒于房地產(chǎn)消費市場的冷失衡，這些稅收大多歸于房價瘋漲的一、一線城市。但需要穩(wěn)定稅源的不是一一線城市，而是三四線城市。
研究人員建議，房地產(chǎn)稅法不應成為應對金融形勢和經(jīng)濟發(fā)展形勢的緊急政策機器，而必須堅持調(diào)節(jié)社會階層和完善大多數(shù)稅收制度的主要目的。從目前來看，還有一個訓練步驟，讓房產(chǎn)稅起到相反的作用。
作為新加坡注冊公司“十二五”期間中國體制改革的壓軸之作，
(以下簡稱“營改增”)仍有望在2015年初前實現(xiàn)全企業(yè)覆蓋。但從2015年初開始，6場比賽的可玩性都有所提升。2015年12月初，司法部金融自然科學研究中心副主任劉尚希回應稱，“毫無疑問，今天推遲了改革”，這意味著證實了改革未能如期完成。
天津2012年1月體制改革至今已有四年。到目前為止，交通、郵政、電信和一些現(xiàn)代零售企業(yè)的“營改增”已經(jīng)在全省全面推進。但2014年6月電信被納入體制改革后，這一個半星期的“營改增”并沒有新的態(tài)勢，似乎是按下了“停止按鈕”進行改革。究其原因，不僅是體制改革中未納入的貧困零售企業(yè)、紡織企業(yè)、金融企業(yè)、銀行企業(yè)的復雜性，還與大多數(shù)機構(gòu)稅收流失加劇等因素密切相關。
“在現(xiàn)行分稅制不變的前提下，繼續(xù)推進營改增，會進一步加重大部分機構(gòu)的財務損失，打破大部分機構(gòu)的收入分配。政治局對稅制改革做出了新的決定，所以原先的‘營改增’計劃停止了。”財經(jīng)聯(lián)合院副院長、原商務部主任許善達嘲諷。此外，司法部稅務管理司司長王2015年10月23日表示，司法部準備根據(jù)中華人民共和國國務院的統(tǒng)一部署，開展研究工作，不斷完善方案，并廣泛聽取各方意見。經(jīng)過一定的決策過程，銀行業(yè)等三大企業(yè)的“營改增”計劃將啟動。
2015年10月13日，國家依法行政綜合辦公室副主任第十七次會議審議通過了《信息化定額和地租征收管理試點方案》(以下簡稱《方案》)。2015年12月24日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發(fā)布并內(nèi)部公布了該方案。這是中華民族未來的軍事行動黨綱領。按照《計劃》確定的標志和日期，中華民族稅務管理的各個領域以最重要的吸引力和最基本的現(xiàn)代意義拉開了改革的帷幕。
規(guī)劃提出要理順稅收征管職能分工，摸清定額與地租之間稅收征管職能分工，重點解決定額與地租之間稅收征管職能重疊、稅收征管職能不清的問題。
根據(jù)《規(guī)劃》要求，改革將遵循非法稅收管理、便利稅收管理、自然科學績效、合作治理和基礎推進五大基本方針，包括理順征管職能分工、創(chuàng)新支付公共服務職能、轉(zhuǎn)變征管工作方式、最深層次參與國際合作伙伴、完善稅收組織體系、構(gòu)建稅收治理布局。通過充分發(fā)揮定額和地租的絕對優(yōu)勢，推動新加坡公司公共服務注冊最深層次的整合，執(zhí)法幫助整合和數(shù)據(jù)層面的聚合，重點解決當前稅收征管體系中的一些突出和根本問題，極大地促進稅收征管體系和作戰(zhàn)能力的提高， 到2020年，建立與完善國家治理體系和戰(zhàn)斗力相關的現(xiàn)代稅收征管體系，降低生產(chǎn)成本，提高征管效率，增強法律法規(guī)和納稅評估的合規(guī)性，確保稅收職能的有效發(fā)揮，促進經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展和社會公正。