1.一般納稅人認定銷售的國際標準是什么？
A: (1)如何合理規(guī)避貨運制造或提供應稅勞務(wù)的工資稅收，銷售額在50萬元以下；(二)營改增后提供應稅公共服務(wù)的納稅人銷售額在500萬元以下的。(三)銷售額在80萬元以下的納稅人，但上述規(guī)定的除外。他們應該被登記為一般納稅人。
依據(jù):《增值稅組織法法規(guī)》、《國家研究院》
金融事務(wù)
國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型體制改革有關(guān)稅收征管問題的新聞稿(國家稅務(wù)總局)
金融事務(wù)
局方新聞稿第23號，2016)
二、如何理解一般納稅人對國際標準中“年度”的認可？
答:一般納稅人認為，國際標準中銷售額中的“年”是指經(jīng)營管理月份累計銷售額，倒計時不超過12個月。
比如一個納稅人在2016年5月開業(yè)，那么在2016年5月的第一個月開始注冊一般納稅人，在12個月內(nèi)的任何一個月和下一個月的月底超過國際標準。
12個月以上，滾動計算，比如2016年5月到2017年4月，12個月沒有超標，之前計算是2016年6月到2017年5月，2016年7月到2017年6月。。。
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于認定增值稅一般納稅人限額的規(guī)定》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第22號)
三、國際銷售標準明確包含的一般納稅人？類似的顯性規(guī)則有哪些？
答:包括納稅申報銷售、檢驗補銷、支付風險評估和變更銷售、稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票銷售、免稅銷售。
需要注意的是，檢驗、檢驗和賠償?shù)匿N售以及風險評估變更的支付，均計入檢驗和賠償稅務(wù)審批的1月份銷售，不計入銷售稅下屬期間。
比如某稽查局對某小規(guī)模納稅人進行檢查，發(fā)現(xiàn)該小規(guī)模納稅人2016年3月未核定收入100萬元。但處罰決定是在合理規(guī)避工資后于2017年4月下達的，小規(guī)模納稅人于1月補繳稅款，因此需要在2017年4月將100萬元并入小規(guī)模納稅人，計算是否超過一般納稅人的國際標準。
依據(jù):國稅函[2010]139號
4.一般納稅人是否確定國際標準中的銷售是否含稅？
答:一般納稅人將國際標準中的銷售額認定為不含稅銷售額，換算方法如下:對于不含稅銷售工資=含稅銷售額÷(1+征收率)如何合理避稅。
這里要注意。第一，在計算銷售額是否超標時要加上免稅銷售額。例如，一個納稅人在過去12個月內(nèi)累計含稅銷售額50萬，免稅銷售額40萬。此時納稅人最近12個月的銷售額=50÷(1+如何合理避稅3%)+40。
第二，根據(jù)利息稅改革陣營改革制度的改革，納稅人的應稅銷售額按稅前銷售額計算。比如某勞務(wù)派遣公司最近12個月的總價和額外費用為600萬元，勞務(wù)單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、社會福利等扣款為500萬元。此時應按扣除前600萬元=600÷(1+3%)計算
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革，如何合理規(guī)避關(guān)稅工資稅收征管的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2016年第23號新聞稿)，國稅函[2010]139號，
5.當小規(guī)模納稅人超過國際標準時，如何把握征稅或征收率的時機？
答:如公司2016年5月至2017年2月累計銷售額超過一般納稅人國際標準，公司應在2017年3月15日(審批期結(jié)束)起20個節(jié)假日(不含節(jié)假日)內(nèi)申請一般納稅人認定。
如果公司于2017年4月5日提出申請，將于2017年4月10日被稅務(wù)機關(guān)登記為一般納稅人。然后2017年3月和4月，增值稅仍按3%的稅率計算繳納，2017年5月的銷售額按稅(17%等)計算繳納。).
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人定額管理的必要性》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第22號)、《如何合理安排國稅工資總額》、《避稅局關(guān)于變更增值稅一般納稅人管理的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局新聞稿2015年第18號)
六、小規(guī)模納稅人超過國際標準，不立即申請認定的一般納稅人，適用稅率或征收率時如何把握？
答:比如全蛋娛樂2016年5月至2017年2月累計銷售額超過一般納稅人國際標準。如全蛋娛樂在2017年3月15日(審批期結(jié)束)后20個節(jié)假日(至4月13日)內(nèi)未辦理一般納稅人審批。
稅務(wù)機關(guān)于4月14日制作《財務(wù)事項申請表》，并于4月14日送達納稅人，明確規(guī)定納稅人仍未提交的，應自15日起10個工作日內(nèi)提交《增值稅一般納稅人申請確認表》或《工資合理避稅增值稅一般納稅人認定失敗通知書》等資料。
納稅人在《財務(wù)事項申請表》規(guī)定的十個假期結(jié)束前的銷售額，按照小規(guī)模納稅人的稅率征稅，在《財務(wù)事項申請表》規(guī)定的十個假期結(jié)束后的銷售額，按照普通納稅人的稅率征稅。
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》(國稅發(fā)〔2015〕311號)
特別注明:根據(jù)國稅通函[2015]311號文件，如果《財務(wù)事項申請表》中規(guī)定的十個節(jié)假日的結(jié)束日是月中，如4月17日，那么可能是17日前3%，17日后17%。但是在現(xiàn)在的體制下，納稅人一個月內(nèi)只能是小規(guī)模納稅人或者普通納稅人。理論上，目前報稅的數(shù)據(jù)處理只能是實體，一個月內(nèi)納稅人不能既是小規(guī)模納稅人又是一般納稅人。有見及此，我們建議由財政事宜申請表所列明的十個假期結(jié)束后的下一個月起，向17%的一般納稅人征稅。
七、檢查發(fā)現(xiàn)小規(guī)模納稅人前幾年偷稅漏稅是否應按計稅或稅率計算納稅？
答:比如2017年3月，稽查局對2016年小規(guī)模納稅人全蛋娛樂進行檢查，發(fā)現(xiàn)2016年累計少報收入600萬。當時這600萬雖然超過了一般納稅人的國際標準，但稅務(wù)機關(guān)并沒有出具一般納稅人認可的《財務(wù)事項申請表》，所以稅款應該按3%計算。
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》(國稅發(fā)〔2015〕311號)
八、哪些一般納稅人應繳納咨詢期管理工作？
答:主管稅務(wù)機關(guān)可在一定期限內(nèi)對以下一般納稅人實行繳納咨詢期管理:
(一)新認定為一般納稅人的中小商業(yè)貿(mào)易批發(fā)企業(yè)；因此，商業(yè)貿(mào)易中小企業(yè)在咨詢期內(nèi)無需進入管理工作，即可被認定為一般納稅人。
“商業(yè)貿(mào)易中的小型批發(fā)中小企業(yè)”是指注冊資本80萬元(含80萬元)、職工總數(shù)10人(含10人)的批發(fā)中小企業(yè)。只從事出口量，不需要使用增值稅專用發(fā)票的中小企業(yè)除外。
批發(fā)型中小企業(yè)是根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《五年規(guī)劃》(MB/T4754-2002)中對企業(yè)的分類進行界定的。
(二)中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
其他一般納稅人是指具有下列情形之一的一般納稅人:
1.增值稅偷稅金額占應納稅額10%以上，偷稅金額為人均10；
2.欺騙
出口退稅
的；
3.工資如何合理規(guī)避
增值稅
匯票扣稅；
4.中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
根據(jù):”
增值稅
一般納稅人需要支付咨詢期的管理費用。"
九、對于一般納稅人在咨詢期內(nèi)的進項抵扣、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購等。？
答:(1)納稅人在咨詢期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)和附在中國海關(guān)出口增值稅專用發(fā)票上的完稅證明，應經(jīng)重疊審核后，方可抵扣進項稅額。也就是說，特殊票一月份不能扣，要下個月核實后才能扣。
(二)稅務(wù)機關(guān)負責人在咨詢期內(nèi)向納稅人開具專用發(fā)票。
1.對于在咨詢期內(nèi)實施管理工作的小型商貿(mào)批發(fā)類中小企業(yè)，領(lǐng)取和購買專用發(fā)票的投票天數(shù)最低不得超過10萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票的最低投票日定額，應根據(jù)中小工資和避稅企業(yè)的具體經(jīng)營管理狀況重新核定。
2.咨詢期內(nèi)，納稅人專用發(fā)票的收付實行限量控制。主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)納稅人的管理狀況，批準每次開具專用發(fā)票的數(shù)量，但每次開具專用發(fā)票的數(shù)量不得超過25張。
3.納稅人在咨詢期內(nèi)購買的專用發(fā)票未用完而重新購買的，主管稅務(wù)機關(guān)開具的專用發(fā)票數(shù)量不得超過核定的每次購買專用發(fā)票數(shù)量和未使用專用發(fā)票數(shù)量的利息。
4.咨詢期內(nèi)納稅人在一個月內(nèi)多次領(lǐng)取、購買專用發(fā)票的，從一月份第二次起，按上一次已領(lǐng)取、開具專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅。未預繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其開具專用發(fā)票。
依據(jù):“增值稅一般納稅人繳納管理所需的咨詢期”
十、有哪些只能超過國際標準的小規(guī)模納稅人也可以選擇小規(guī)模納稅人？
答:年應納稅銷售額超過國際上明確規(guī)定標準但并不經(jīng)常有納稅行為的單位和個體工商戶，可以自由選擇按小規(guī)模納稅人繳納。
包括:1。另一個人是我們常說的集團工商戶之外的第三人；2.應稅行為不經(jīng)常下達，主要是指很少涉及或繳納增值稅，但有時有一兩個銷售行為超出了小規(guī)模納稅人的國際標準，因此此類單位和群體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個人超過小規(guī)模納稅人國際標準后，除第三人外，其他單位或集體工商戶需要繼續(xù)作為小規(guī)模納稅人的，需提交《不承認增值稅一般納稅人通知書》說明申請，稅務(wù)機關(guān)將決定是否允許小規(guī)模納稅人納稅。
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人定額確定的必要管理》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第22號)、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于綜合推廣的意見》
增值稅
增值稅制度改革中的稅收征管問題新聞稿(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2016年第23號新聞稿)
XI。一般子公司是否可以按照各自的國際標準認定為一般納稅人？
答:由于中小企業(yè)的公司總部和子公司不在同一個縣(市)，應由各自居住地主管稅務(wù)機關(guān)審批。也就是說，他們是否符合小規(guī)模納稅人的國際標準，是以他們自身的條件來衡量的。不是從總銷售額來說。因此，一般子公司根據(jù)各自的國際標準，可以被承認為一般納稅人，也可以不被承認為一般納稅人。
但若經(jīng)總行及子公司增值稅統(tǒng)計批準，則作為整體支付確認，不能單獨計量。
依據(jù):增值稅組織法，各省市增值稅統(tǒng)計繳納的必要管理
十二、不超過國際標準的小規(guī)模納稅人可以成為一般納稅人？
答:年應納稅銷售額不超過規(guī)定的國際標準，會計核算完善，能提供準確財務(wù)信息的納稅人，可以在主管稅務(wù)機關(guān)登記，做一般納稅人的定額，成為一般納稅人。
完善會計是指按照國家統(tǒng)一制定的明確的會計制度設(shè)置賬簿，并根據(jù)授權(quán)有效的匯票進行審計的能力。
因此，那些不超過小規(guī)模納稅人國際標準，但會計核算完善，能提供準確財務(wù)信息的，也可以申請成為一般納稅人。
根據(jù):”
增值稅
增值稅制度改革全面實施，《中華人民共和國國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人定額管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第22號)出臺