月底，司法部副部長(zhǎng)樓繼偉表示，要推進(jìn)稅率改革，完善消費(fèi)稅制度，改變政府機(jī)構(gòu)與地方政府的財(cái)政關(guān)系，建立權(quán)責(zé)一致、支出法定責(zé)任的制度。司法部的研究人員透露，營(yíng)改增、消費(fèi)稅和資源稅的改革有望再次進(jìn)行，消費(fèi)稅將成為地方一線稅種。剛才，中共中央政治局審議通過(guò)了《關(guān)于信息稅試點(diǎn)的意見(jiàn)》，提出到2016年一系列稅收試點(diǎn)基本完成重點(diǎn)項(xiàng)目管理和專項(xiàng)任務(wù)，到2020年基本建立現(xiàn)代金融體系。然而，如何改革消費(fèi)稅一直受到輿論和研究者的廣泛關(guān)注。
(樓繼偉)
采訪客人
青島李煒光
財(cái)經(jīng)新聞
講師，大學(xué)金融自然科學(xué)主任
朱天津
財(cái)經(jīng)新聞
大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)發(fā)展和商學(xué)院講師
公共政策天河網(wǎng)絡(luò)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究中心(上海)創(chuàng)始人龔成宇
如果征收“零售稅”，整個(gè)稅制將不得不改變
記者:中華民族現(xiàn)行的消費(fèi)稅是1994年稅制改革中設(shè)立的稅種。目標(biāo)是引導(dǎo)消費(fèi)者走向產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，保證國(guó)家征收的稅收。消費(fèi)稅大部分支付給原材料、制造、出口三個(gè)項(xiàng)目，對(duì)商家征稅。一些專家建議，消費(fèi)稅的一部分應(yīng)該從制造項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到零售項(xiàng)目，由地方政府征收，以鼓勵(lì)地方政府做好消費(fèi)市場(chǎng)的公共服務(wù)。國(guó)外大多實(shí)行“消費(fèi)稅”。和國(guó)外一樣嗎？
朱:許多國(guó)家都征收消費(fèi)稅。比如像加拿大，州政府沒(méi)有形象
稅率
那種一般的消費(fèi)稅，但是每個(gè)州都有營(yíng)業(yè)稅，是消費(fèi)稅的一種。每個(gè)州都有自己的法律，不同。這是地方稅。與加拿大不同，澳大利亞州政府有一種叫做商品及服務(wù)稅的一般消費(fèi)稅，即運(yùn)費(fèi)和勞務(wù)稅，本質(zhì)上是
稅率
稅收收入極低，合理避稅只有5%；每個(gè)省都有PST，也就是省營(yíng)業(yè)稅。澳洲還在推行HST，也就是合并營(yíng)業(yè)稅，也就是把聯(lián)邦政府的GST和省里的PST合并成一個(gè)稅種。合并后，聯(lián)邦政府的GST稅基將成為省級(jí)營(yíng)業(yè)稅的稅基，由不同稅種劃分。比如州政府是5%稅，安大略可以征收7%，二加是12%，這就是分稅制。這個(gè)辦法不錯(cuò)，還是可以用人為因素搞個(gè)地方稅。
記者:如果你明白這一點(diǎn)，外國(guó)和外國(guó)”
消費(fèi)稅
“不是基本概念嗎？
朱:看看加拿大和澳大利亞
消費(fèi)稅
是一般的消費(fèi)稅，而我國(guó)的消費(fèi)稅是特殊的消費(fèi)稅。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，消費(fèi)稅應(yīng)該改為地方稅，也就是改為零售稅，也就是對(duì)零售節(jié)目征稅，因?yàn)槿绻簧a(chǎn)和征收，可能有些地方?jīng)]有稅，而零售到處都有。加拿大每個(gè)州都是零售稅。消費(fèi)稅如果轉(zhuǎn)為零售稅，會(huì)涉及銷售政府和制造政府之間的個(gè)人利益分配。在制造地，只能付款。按照中國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)和地方政府至今的財(cái)政支出再分配規(guī)則，地方政府雖然拿不到消費(fèi)稅，但可以拿25%的稅率，城市維護(hù)建設(shè)工程稅等地方來(lái)收費(fèi)，所以會(huì)有高科技的原因。但是如果消費(fèi)稅變成了零售稅，還是會(huì)有這個(gè)質(zhì)量，可能是個(gè)難題。如何合理避稅會(huì)引起地方政府行為的改變，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生什么樣的負(fù)面影響，很難只評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
李煒光:只是今天提到的零售稅不再是以前消費(fèi)稅的基本概念了。
龔成宇:如果開(kāi)征“零售稅”，整個(gè)稅制就得改變。
改變“零售稅”，劃分有關(guān)機(jī)關(guān)和地方的權(quán)責(zé)
記者:這意味著國(guó)外大部分國(guó)家都采用“零售稅”，這是一種全新的外國(guó)稅收。肯定有很多問(wèn)題需要處理。怎么操作清楚？
李煒光:為了合理避稅，有必要參考加拿大和澳大利亞的做法。東部周邊地區(qū)繳納的一些稅應(yīng)該留在那里。
朱:還有一個(gè)必要，就是通過(guò)機(jī)構(gòu)向地方政府轉(zhuǎn)移支付。
龔成宇:說(shuō)到轉(zhuǎn)移支付，只是地方轉(zhuǎn)移支付的序數(shù)從六八十年代分稅制以來(lái)就沒(méi)變過(guò)。據(jù)了解，東部序數(shù)很低，轉(zhuǎn)移支付不是以人口為基礎(chǔ)，而是以序數(shù)為基礎(chǔ)，這是個(gè)難題。
記者:到目前為止，在中華民族的消費(fèi)稅征收中，政府機(jī)構(gòu)和地方政府是什么關(guān)系？
李煒光:中華民族的大企業(yè)基本上都集中在西部，但他們的產(chǎn)品不僅銷往西部，還出口到全省各地。但是我們的稅制是流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅實(shí)行的是共享稅，政府占了很大一部分。這樣一來(lái)，東方不會(huì)受益，會(huì)花錢買西方的產(chǎn)品，但是西方會(huì)受益，而東方只會(huì)付出。
朱::是的，比如說(shuō)，一個(gè)東方人來(lái)天津買的。好像是給天津交的稅，天津政府拿了很多錢，負(fù)擔(dān)畢竟是外國(guó)人承擔(dān)的。這是個(gè)問(wèn)題，因?yàn)楫?dāng)?shù)厝讼硎懿坏教旖蛘峁┑墓檬聵I(yè)。
記者:也就是說(shuō)很容易導(dǎo)致繳費(fèi)不等于公用事業(yè)費(fèi)的問(wèn)題？
李煒光:但基本上，公用事業(yè)應(yīng)該是平均分布的，全省分為東西部的城市和村莊。后面的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)可以低一些，但這個(gè)好像是設(shè)立的，因?yàn)檎诜峙湄?cái)力的時(shí)候，要合理避稅，適當(dāng)做這些事情。
說(shuō)金融體系簡(jiǎn)單，只是分享金錢的問(wèn)題。有必要在新憲法和立法中明確規(guī)定各級(jí)政府的基本公用事業(yè)。但是今天的立法比較模糊，新憲法比較抽象，其他立法沒(méi)有明確規(guī)定各級(jí)政府必須做什么，所以次要問(wèn)題往往成為主要問(wèn)題。今天討論金融體系，是他們自己的個(gè)人利益。如何制定和改變一些政策只是很具體的。自然資源應(yīng)該圍繞其公共責(zé)任來(lái)轉(zhuǎn)動(dòng)，所以在這個(gè)難題上找出邏輯關(guān)系是非常重要的。
必須有增加或減少稅收的規(guī)則
記者:香港人珍惜的問(wèn)題，或許更好的問(wèn)題是，消費(fèi)稅征收方案向后移后，稅率是否會(huì)慢慢提高？
李煒光:當(dāng)然。有時(shí)候政治宣傳的現(xiàn)象不一定和其具體的減稅視覺(jué)效果一樣，在某些方面應(yīng)該有非常獨(dú)到的解釋，讓納稅人覺(jué)得稅率明顯偏輕。總的來(lái)說(shuō)，他們是在呼吁減稅，但是說(shuō)到減稅什么，怎么減稅，討論就停了。然而，減稅應(yīng)該結(jié)合收入和消費(fèi)者來(lái)考慮。
朱:稅制改革要保持總體稅率平衡，最合理的避稅差額要略減，因?yàn)椴粶p很難推進(jìn)。還有一個(gè)很重要的問(wèn)題，就是減稅誰(shuí)受益，因?yàn)椴煌说膫€(gè)人利益不同。
龔成宇:減稅的問(wèn)題是按18個(gè)稅目來(lái)算的，但是不高，就是20%是稅。只是費(fèi)用，比如土地增值，醫(yī)療保險(xiǎn)，社保，罰沒(méi)收入。這些票價(jià)很多。
記者:到目前為止，可能我還沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)在加稅的同時(shí)應(yīng)該減什么稅。
朱:稅收規(guī)則的意義是很明確的。即使有很多困難，也有很多立法和法律。但是收費(fèi)的學(xué)術(shù)性差，地方政府往往發(fā)了文件就開(kāi)始收費(fèi)。因此，仍有人呼吁制定“行政票價(jià)法”。
記者:增稅或減稅需要國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)嗎？
李煒光:公開(kāi)透明的出版和維護(hù)公平是我們的目標(biāo)。但很多本該有規(guī)則的地方，多年來(lái)都沒(méi)有合理的避稅規(guī)則。有些規(guī)則是惡的規(guī)則，被票價(jià)支付的人被排除在規(guī)則制定步驟之外。即使它們被透明地公布，沒(méi)有這種參與功能，它們也不能進(jìn)入規(guī)則制定步驟。所以有規(guī)則就一定有規(guī)則，要公開(kāi)透明的公布。然而，最重要的是自由、民主和法治。應(yīng)確立公共選擇的功能。小區(qū)內(nèi)所有人都知道怎么交車費(fèi)，誰(shuí)受益，無(wú)權(quán)質(zhì)疑和參與。
記者:針對(duì)消費(fèi)稅，如何看待這種“稅收優(yōu)先發(fā)展”？
李煒光:也許下一次改革的關(guān)鍵項(xiàng)目將是金融體系的語(yǔ)法。這不僅僅是為地方財(cái)政尋找新的整體稅種的問(wèn)題，而是一個(gè)需要綜合考慮的系統(tǒng)語(yǔ)法。解決任何問(wèn)題的不能是技術(shù)人員，更多的是為了未來(lái)。
記者:稅制改革應(yīng)該從哪些方面入手？
朱:稅制改革要從陽(yáng)臺(tái)上考慮，要堅(jiān)持公平正義的原則。稅制改革不能只講目的，要有方向、有原則、有標(biāo)志、有日期，通過(guò)大改革來(lái)推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)。
龔承宇:只是避稅不合理。有錢才有政治。經(jīng)濟(jì)決定外殼。首先，政府必須保證“小政府，大社會(huì)”，現(xiàn)在的“權(quán)責(zé)與財(cái)權(quán)相關(guān)”，今天的“權(quán)責(zé)與支出法律責(zé)任”是一種改變，但地方政府要管好用好全口徑收入。