提高煙草稅和價(jià)格通常被認(rèn)為是行政生產(chǎn)成本較低的最有效的煙草控制政策，但由于煙草發(fā)展中國(guó)家的抵制，這一政策也難以實(shí)施。據(jù)財(cái)新網(wǎng)記者報(bào)道，預(yù)計(jì)中國(guó)將加快煙草加稅的進(jìn)程。
中國(guó)疾病預(yù)防控制室前主任楊公煥剛剛在一次研討會(huì)上聲稱，中國(guó)的煙草控制法律落后，措施無(wú)效。2012年，官網(wǎng)發(fā)布的《中國(guó)控?zé)熞?guī)劃(2012-2015)》提出制定國(guó)家禁煙條例，將兒童吸煙率從2010年的11.5%逐步降低到8.5%，將兒童吸煙率從28.1%降低到25%。但楊公煥的回應(yīng)并不悲觀。她說(shuō):“前兩年沒有任何結(jié)果，在禁止煙草和電視廣告、贊助和宣傳、國(guó)家公共場(chǎng)所禁煙法等方面也沒有大的突破。今天的日期只剩下一年零一周了”。
然而，已經(jīng)冷了幾年的煙草加稅法案，在近期的個(gè)人稅收籌劃上有了新的進(jìn)展。10月22日，煙草組織和控?zé)熑耸空匍_外部研討會(huì)，深入探討稅率問(wèn)題，達(dá)成部分共識(shí)。
在這次旨在增進(jìn)兩國(guó)文化交流的研討會(huì)上，兩國(guó)討論了在卷煙稅率計(jì)算上的意見分歧。兩國(guó)共同計(jì)算了中國(guó)煙草稅的實(shí)際稅率，低于煙草組織計(jì)算的稅率。控?zé)熝芯咳藛T對(duì)此持悲觀態(tài)度，稱只有就實(shí)際卷煙稅率達(dá)成一致，才能確定加稅的必要性和幅度，才能形成準(zhǔn)確的控?zé)煕Q策人。
“這是兩個(gè)唱反調(diào)的國(guó)家第一次坐下來(lái)說(shuō)話。這需要很大的熱情，而且很難得到。”從事煙草稅研究20多年的研究員、加州大學(xué)伯克利分校講師胡德偉告訴《財(cái)新》記者。
“卷煙稅控”是基于政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理:提高卷煙消費(fèi)稅稅率，從而提高卷煙價(jià)格，降低產(chǎn)量。據(jù)胡德偉測(cè)算，每包煙稅增加1元，將引導(dǎo)410萬(wàn)人用藥，挽救100萬(wàn)人的個(gè)人稅收籌劃精神，增加中央財(cái)政稅收854億元。而且因?yàn)獒t(yī)保群體價(jià)格需求剛性低，加稅可以鼓勵(lì)群體少吃藥或者少抽煙，個(gè)人稅收籌劃省留下的費(fèi)用可以增加基礎(chǔ)教育、醫(yī)療等方面的投入。
中國(guó)實(shí)施世界衛(wèi)生組織組織的《國(guó)際控?zé)燇w系建設(shè)公約》已有多年。然而，吸煙率和煙草周轉(zhuǎn)率都沒有下降而是上升，煙草控制排名在所有締約方中下降了大約20%。到目前為止，中國(guó)卷煙的零售價(jià)格和稅率都低于國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。所以有研究者認(rèn)為內(nèi)部空漲價(jià)比較小。
在2014年10月15日于圣彼得堡舉行的第六屆國(guó)際公約締約方大會(huì)上，世界衛(wèi)生組織建議各國(guó)，
應(yīng)該占煙草加工零售價(jià)格的70%以上。
10月13日，就在發(fā)布會(huì)之前，中國(guó)財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉在求是出版了一本名為《信息化》的書
試點(diǎn)建立現(xiàn)代金融體系”，其中提出:“完善消費(fèi)稅制度。改變消費(fèi)稅征收范圍，改善稅率結(jié)構(gòu)，改革征收程序和收入分配，增強(qiáng)消費(fèi)引導(dǎo)和調(diào)節(jié)的基本功能。"
這一表述被控?zé)熑耸恳暈楦淖儫煵菹M(fèi)稅的一個(gè)信號(hào)，因?yàn)槿ツ暝贑PPCC的招待會(huì)上，樓繼偉曾表示，關(guān)于消費(fèi)稅，“在某種程度上，來(lái)自制造項(xiàng)目，來(lái)自批發(fā)和批發(fā)項(xiàng)目。消費(fèi)稅也可以征收。比如煙草是在制造項(xiàng)目中征收，煙草消費(fèi)稅也是在接近最終批發(fā)的批發(fā)項(xiàng)目中征收。我們也可以這么做。”
中國(guó)目前的卷煙稅率有多高，關(guān)系到未來(lái)的內(nèi)部空加稅，這是第一個(gè)被發(fā)現(xiàn)的難題，也成為煙草專賣局和控?zé)熑耸繝?zhēng)論的話題。
煙草局認(rèn)為中國(guó)的卷煙稅率“已經(jīng)接近60%”。據(jù)其測(cè)算，2013年中國(guó)卷煙總產(chǎn)值為13728億元，今年煙草行業(yè)綜合稅率超過(guò)8000億元。因此，中國(guó)卷煙的綜合稅率為59.5%，類似于世界衛(wèi)生組織倡導(dǎo)的“70%”國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。因此，煙草局認(rèn)為，煙草行業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)很重，繼續(xù)加稅弊大于利。
不過(guò)，控?zé)熜袠I(yè)采用的稅率與煙草專賣局相若。據(jù)世衛(wèi)組織煙草稅模擬項(xiàng)目主任、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)講師鄭融計(jì)算，2011年我國(guó)流轉(zhuǎn)稅占零售價(jià)格的46%，而胡德偉等研究人員計(jì)算的具體稅率約為40%。這個(gè)論點(diǎn)和司法部財(cái)政司司長(zhǎng)白敬明的計(jì)算結(jié)果一模一樣，白敬明得出的稅率也是40%。
此外，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究所副所長(zhǎng)趙金平及其團(tuán)隊(duì)的論文也與公共衛(wèi)生和稅收制度達(dá)成了一致。趙金平說(shuō):“煙草稅的國(guó)際中線占60%-70%，也就是稅收占整個(gè)零售價(jià)格的比例。我們今天45%-50%，有10比20的比例差。”
胡德偉告訴《財(cái)新》記者，卷煙稅率到底是煙草局堅(jiān)持的“59.5%”還是學(xué)術(shù)界計(jì)算的“40%-46%”。意義大相徑庭，選擇了兩種態(tài)度。煙草局高估了稅率。“領(lǐng)導(dǎo)看了會(huì)覺得已經(jīng)極高了。如果不適合個(gè)人稅收籌劃，就應(yīng)該發(fā)火，重新加稅，這樣會(huì)扭曲決策。”。但如果采用40%-46%的論點(diǎn)，則更能體現(xiàn)加稅的緊迫性。
卷煙實(shí)際稅率是多少，是否提高煙草稅？控?zé)熍珊蜔煵菡焯旄吆皞€(gè)人稅收籌劃空，毫無(wú)爭(zhēng)議。在控?zé)煼娇磥?lái)，提高煙草稅可以實(shí)現(xiàn)雙贏(即中央政府獲得更多稅收，煙草中小企業(yè)增加收入，公民減少吸煙)，而煙草局則認(rèn)為提高稅收會(huì)增加醫(yī)療保險(xiǎn)的吸煙負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致煙草毒品販運(yùn)過(guò)多，中央政府稅收流失，煙草行業(yè)大量失業(yè)人員。兩國(guó)很難達(dá)成協(xié)議。
但在10月22日的研討會(huì)上，根據(jù)在場(chǎng)研究人員倡導(dǎo)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)(個(gè)人稅收籌劃是世界衛(wèi)生組織的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn))，在剔除消費(fèi)稅以外的稅種后，煙草局的人還計(jì)算出卷煙稅率為50%，這與胡德偉、鄭融等研究人員的論點(diǎn)相當(dāng)接近，與此前煙草局所持的“接近60%”的說(shuō)法也有很大不同。
對(duì)于原因，胡德偉解釋說(shuō)，煙草專賣局在此之前計(jì)算過(guò)綜合稅，包括消費(fèi)稅，
個(gè)人所得稅、城市可持續(xù)發(fā)展稅、高等教育稅等。，而計(jì)算國(guó)際車輛流量的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)只計(jì)入消費(fèi)稅，因?yàn)橄M(fèi)稅以外的稅種必須與零售價(jià)格掛鉤，而零售價(jià)格是對(duì)顧客行為最直接的影響。“舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，煙草公司給工人蓋房子要交稅。這個(gè)稅怎么算？”
如果把綜合稅當(dāng)成一個(gè)原子，它的價(jià)值是極其巨大的。乘以總產(chǎn)值，算出來(lái)的稅率當(dāng)然更高，而消費(fèi)稅的有效范圍更小，所以算出來(lái)的稅率自然更大。“這發(fā)現(xiàn)了意見的分歧。”兩國(guó)確認(rèn)，如果按照世界衛(wèi)生組織計(jì)算的有效范圍，中國(guó)煙草加工的具體稅率在40%-46%之間。
但中國(guó)煙草行業(yè)早在幾年前就已經(jīng)加過(guò)一次稅了。自2009年5月以來(lái)，中國(guó)大幅提高了卷煙消費(fèi)稅。在保持卷煙配額稅率(0.003元/支)的基礎(chǔ)上，甲類和甲類卷煙的比例稅率分別從45%和30%提高到56%和36%。同時(shí)，對(duì)批發(fā)項(xiàng)目征收兩種從價(jià)稅。
“但在增稅后的第二天，煙草局回應(yīng)稱，由于外部排放稅率的變化，生產(chǎn)成本會(huì)增加，零售價(jià)格不會(huì)發(fā)生變化。”中國(guó)疾病預(yù)防控制中心主任姜媛透露，這是“不漲價(jià)的增稅”。煙草業(yè)以犧牲自身利潤(rùn)為代價(jià)榨干了加稅，以保證零售價(jià)不漲，銷量不減。2008年和2010年，每日吸煙需求保持在16支，完全沒有變化。煙草行業(yè)依靠專賣制度對(duì)零售價(jià)格的強(qiáng)大彈性，使得稅收價(jià)格不掛鉤，使得“以稅控?zé)煛钡囊曈X效果非常差。
所以胡德偉強(qiáng)調(diào)，稅收只是一種機(jī)器，控?zé)煹年P(guān)鍵是零售價(jià)格。增稅必須體現(xiàn)在漲價(jià)上，即實(shí)現(xiàn)稅價(jià)聯(lián)動(dòng)，這是我國(guó)控?zé)熥钣行У恼摺?/p>