1、中小企業(yè)為一般稅種，適用稅率為17%。2004年8月16日購買了一批材料。稅率專用發(fā)票上注明的含稅價(jià)格為70.2萬元。文件等結(jié)算單據(jù)已到達(dá)，貸款已在同一天支付。2004年8月24日支付材料運(yùn)輸及雜費(fèi)8 200元，2004年8月25日材料到貨驗(yàn)收入庫。
要求:(1)做好貸款支付的會(huì)計(jì)分錄；
(2)準(zhǔn)備支付運(yùn)輸和雜項(xiàng)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；
(3)編制材料驗(yàn)收的會(huì)計(jì)分錄。
答:[1]借款:60萬元軍品
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進(jìn)項(xiàng)稅)102 000
信用:利息702 000
(2)借款:8 200英鎊用于購買彈藥
信用:利息8 200
[3]借款:原材料608 200
信貸:608，200英鎊用于購買彈藥
2.某中小企業(yè)月末有100塊原材料A，實(shí)際成本46萬元。在本月的避稅方式中，發(fā)生了以下業(yè)務(wù):5日采購200件原材料，實(shí)際成本90萬元，8日制造100件材料，10日采購300件材料，實(shí)際成本150萬元，20日制造300件材料。
要求:(1)用加權(quán)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法計(jì)算本月收料的實(shí)際成本。
(2)月初，編制制造材料的會(huì)計(jì)分錄。
回答:[1]加權(quán)法:
這種方法是指以月末存貨數(shù)和本月收入的存貨數(shù)為權(quán)重，計(jì)算月初加權(quán)單位成本，確定發(fā)出存貨和期末存貨的生產(chǎn)成本的計(jì)價(jià)方法。該方法適用于大量?jī)?chǔ)存在同一地點(diǎn)、可靠性類型完全相同的存貨的定價(jià)審核。
加權(quán)法比率:
發(fā)出存貨生產(chǎn)成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨×加權(quán)單位成本
寒假存貨余額生產(chǎn)成本=寒假存貨余額數(shù)×存貨單位成本加企業(yè)避稅方法權(quán)
本期收料實(shí)際成本=(100+300)×476.67=1906668元
(2)先進(jìn)先出法
先進(jìn)先出法是一種通過假設(shè)先采購的存貨先發(fā)出，發(fā)出的存貨以年度存貨售價(jià)為基礎(chǔ)來設(shè)定企業(yè)避稅的方法價(jià)格的方法。這種方法一般適用于經(jīng)營管理，周轉(zhuǎn)受庫存的負(fù)面影響較小。
本期收料實(shí)際成本= 460000+90000+100×1500000÷300 = 1860000(元)
(3)后進(jìn)先出法
后進(jìn)先出法(LIFO)是一種根據(jù)最近收到的銷售價(jià)格對(duì)發(fā)出的庫存進(jìn)行定價(jià)的方法。這種方式可以在食品價(jià)格大幅上漲的時(shí)代，給中小企業(yè)繳納所得稅相應(yīng)的優(yōu)惠。
本期收料實(shí)際成本= 150萬+100× 90萬÷200 = 195萬(元)
3.2002年1月1日，某中小企業(yè)以52萬元的價(jià)格購入面額為50萬元的2年期債券。郵票匯率為6%，到期一次還本付息(債券轉(zhuǎn)換為普通股采用直角法攤銷)。
要求:(1)為中小企業(yè)準(zhǔn)備避稅方法2002年1月1日購買債券時(shí)，
(2)編制2002年12月31日的甲類中小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄；
(3)編制2004年1月1日中小企業(yè)A債券的會(huì)計(jì)分錄。
答:[1]借款:長期物權(quán)融資-債券融資(面額)50萬
-債券融資(普通股)20 000
貸款:利息等。520 000
[2]按直角法攤銷普通股:普通股=特定生產(chǎn)成本-債券面額
普通股年攤銷額=普通股÷從購買到到期的持續(xù)時(shí)間
已實(shí)現(xiàn)貸款利潤=應(yīng)計(jì)貸款-普通股年攤銷額
借款:長期物權(quán)融資-債券融資(應(yīng)計(jì)貸款)30，0 00
貸款:投資收益2萬
長期物權(quán)融資-債券融資(普通股)[20002] 10000
(3)借款:利息56萬
貸款:長期物權(quán)融資-債券融資(面額)50萬
企業(yè)長期物權(quán)融資避稅方法——債券融資(預(yù)提貸款)60 000
4、某中小企業(yè)于2002年1月1日外包一項(xiàng)專利，具體支付價(jià)款為240萬元。根據(jù)相關(guān)立法，該無形資產(chǎn)的法定有效期限為10年，已使用1年。該專利的受益期預(yù)計(jì)為5年。2003年12月31日，由于類似新無形資產(chǎn)的出現(xiàn)，該專利的抗利能力嚴(yán)重下降，導(dǎo)致其商業(yè)價(jià)值受損。預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為80萬元。截至2004年12月31日，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該專利商業(yè)價(jià)值減損的環(huán)境因素部分消失，盈利戰(zhàn)斗力略有上升，預(yù)計(jì)可收回金額90萬元。
要求:(1)準(zhǔn)備2003年購買專利和攤銷專利的會(huì)計(jì)分錄；
(2)編制2003年和2004年無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)2002年1月無形資產(chǎn)收購
借:無形資產(chǎn)-專利2400000
貸款:利息240萬
2003年無形資產(chǎn)攤銷額=無形資產(chǎn)具體支出額/受益期= 240萬÷ 5 = 48萬元
借款:管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷48萬元
貸款:無形資產(chǎn)-專利480000
(2)2003年無形資產(chǎn)溢價(jià)商業(yè)價(jià)值=2400000-480000-480000=1 440 000元
2003年無形資產(chǎn)可收回金額= 80萬
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)=1 440 000-800000=640000
借款:業(yè)務(wù)外支出64萬
貸款:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備64萬元
2004年減值準(zhǔn)備=[(800 000-800 000/3)-900 000]=-366 666.67元
借方:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備366 666.67
貸款:開業(yè)外支出366，666.67
5.中小企業(yè)年初凈利潤60萬元，適用所得稅33%。分期預(yù)繳所得稅是必要的。1月至11月，該中小企業(yè)已繳納20萬元避稅。相關(guān)變化如下:債券年利息收入1000元；違法經(jīng)營管理罰款3000元；非公益損失支出4萬元。
企業(yè)避稅的方法要求:(1)計(jì)算年平均收入和應(yīng)納稅所得額；
(2)編制年度應(yīng)計(jì)所得稅會(huì)計(jì)分錄；
(3)編制年末所得稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄；
(4)編制年度所得稅統(tǒng)計(jì)結(jié)算(繳納)會(huì)計(jì)分錄。
回答:(1)年均有償收入=60萬-1000+3000+40000=642000
應(yīng)納所得稅=642000×33%=211860
(2)借款:所得稅211860
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅211860
(3)借款:今年收入211，860
信用:所得稅211860
(4)本年應(yīng)交所得稅=211860-200000=11860
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅11860
貸款:利息11860
6.某中小企業(yè)轉(zhuǎn)賣自住房屋，原商業(yè)價(jià)值400萬元，折舊60萬元，具體轉(zhuǎn)賣價(jià)格380萬元，通過金融機(jī)構(gòu)收回。轉(zhuǎn)售時(shí)，清潔費(fèi)8000元已付利息，增值稅應(yīng)納稅額為5%。該人民幣未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
要求:(1)準(zhǔn)備好人民幣轉(zhuǎn)入清潔時(shí)支付清潔費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；
(2)準(zhǔn)備增值稅計(jì)提、人民幣轉(zhuǎn)賣、人民幣結(jié)轉(zhuǎn)清理的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)人民幣轉(zhuǎn)入清潔
借款:人民幣340萬元用于清潔
累計(jì)折舊60萬
貸款:400萬元
支付清潔費(fèi)用時(shí):
借:清潔8000元
貸款:利息8000
(2)應(yīng)計(jì)增值稅:
借款:清潔費(fèi)19萬元
貸方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅190，000
人民幣轉(zhuǎn)售:
借款:利息3800000
貸款:380萬元
結(jié)轉(zhuǎn)人民幣進(jìn)行清理時(shí):
借款:人民幣清洗20.2萬
貸款:非營業(yè)收入-人民幣利潤20.2萬元
7.一個(gè)中小企業(yè)月末的原材料計(jì)劃成本為46萬元，本月的原材料計(jì)劃成本為69萬元，實(shí)際成本為70萬元。本月下達(dá)的原材料計(jì)劃成本為90.6萬元，其中制造A產(chǎn)品50.6萬元，制造B產(chǎn)品35萬元，工廠材料4萬元，行政事務(wù)管理機(jī)構(gòu)1萬元。“材料生產(chǎn)成本差異”科目的期初貸方余額為800。
要求:(1)計(jì)算本月原材料生產(chǎn)成本與月初余額中發(fā)出材料實(shí)際成本和材料實(shí)際成本的差異率。
(2)為發(fā)放材料、分?jǐn)偛牧仙a(chǎn)成本差異的企業(yè)編制避稅方法會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)材料生產(chǎn)成本差異率=(月末余額材料生產(chǎn)成本差異+本月收入材料生產(chǎn)成本差異)/(月末余額材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)×100%
發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)成本差異=發(fā)出材料計(jì)劃成本×材料生產(chǎn)成本差異
本月材料生產(chǎn)成本差異率=(-800+10000)/(460000+690000)×100% = 0.8%
本月實(shí)際發(fā)出材料成本=906000+906000×0.8%=913248
月初余額材料實(shí)際成本=(460000+690000-906000)+(460000+690000-906000)×0.8% = 245952
(2)材料問題:
企業(yè)避稅方法:價(jià)格-產(chǎn)品506000
-b的35萬產(chǎn)品。
制造成本40000
行政費(fèi)用10000
貸款:原材料906000
材料生產(chǎn)成本分?jǐn)偛町?
借:price-a的產(chǎn)品4048
-b的產(chǎn)品2800
制造費(fèi)用320
行政費(fèi)用
信用:材料生產(chǎn)成本差異7248
8.某中小企業(yè)于2004年10月1日向B購買了一批原材料。稅率專用發(fā)票上注明的價(jià)格和稅額合計(jì)468萬元。這批材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。第二天就開出了等額利息的商業(yè)承兌匯票，年利率5%，期限4個(gè)月。債券到期時(shí)，A中小企業(yè)因破產(chǎn)困難，無法按期支付貸款和稅率。
要求:(1)準(zhǔn)備采購材料的會(huì)計(jì)分錄；
(2)編制2004年應(yīng)計(jì)債券貸款會(huì)計(jì)分錄；
(3)準(zhǔn)備到期難以支付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)借:原材料4 00萬
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進(jìn)項(xiàng)稅)680，0 00
信用:應(yīng)付債券4 680 000
(2)2004年2月31日備注:預(yù)提貸款=4680000×5%×3/12=58500
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用58500
貸款:58，500應(yīng)付債券
(3)借款:4 738 500應(yīng)付債券
財(cái)務(wù)費(fèi)用19500
貸款:應(yīng)付賬款4758避稅方法000。
9.A中小企業(yè)年初凈利潤收入50萬元，適用所得稅33%。所得稅按季度預(yù)繳，年度結(jié)算。1月至11月底，預(yù)繳所得稅6.5萬元。相關(guān)變化如下:債券年利息收入1000元；違法經(jīng)營管理罰款3000元；非公益捐贈(zèng)花費(fèi)2萬元；要求:做以下賬務(wù)處理。
(一)計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和年度內(nèi)應(yīng)納所得稅額；<企業(yè)避稅方法/p> (2)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)年度所得稅的會(huì)計(jì)分錄；
(3)編制年末所得稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄；
(4)特定所得稅結(jié)算的會(huì)計(jì)分錄。
回答:(1)年均有償收入=50萬-1000+3000+20000=522000
應(yīng)納所得稅=522000×33%=172260
(2)借款:所得稅172260
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅172260
(3)借款:今年收入172，260
信用:所得稅172260
(4)本年應(yīng)交所得稅=172260-65000=107260
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅107260
貸款:利息107260
10、某中小企業(yè)于2002年1月1日在金融市場(chǎng)購買某公司發(fā)行的面額為10萬元的企業(yè)避稅方法債券，具體支付價(jià)格為10.4萬元，債券償還期為2年，到期還本付息，印花稅匯率為10%(普通債券均采用直角法攤銷)。
要求:(1)編制2002年1月1日中小企業(yè)A購買債券的會(huì)計(jì)分錄；
(2)企業(yè)避稅法編制2002年12月31日中小企業(yè)應(yīng)計(jì)貸款會(huì)計(jì)分錄；
(三)債券到期收回的利息和貸款，編制會(huì)計(jì)分錄。
答:[1]借款:長期物權(quán)融資-債券融資(面額)10萬
-債券融資(普通股)4 000
貸款:利息等。104 000
(2)借款:長期物權(quán)融資-債券融資(預(yù)提貸款)10 000
貸款:投資收益8000元
長期物權(quán)融資-債券融資(普通股)[4000÷2]2000
(3)借款:利息12萬
貸款:長期物權(quán)融資-債券融資(面額)10萬
長期物權(quán)融資-債券融資(應(yīng)計(jì)貸款)20，0 00
制造業(yè)中小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄統(tǒng)計(jì)
商業(yè)中小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄統(tǒng)計(jì)
中小型房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄統(tǒng)計(jì)