至于普通發(fā)票作為可抵扣的匯票，我問:邊肖，還有一種普通發(fā)票是可以抵扣的，就是稅控電子設(shè)備的年率。
但稅控電子設(shè)備每年都會(huì)有費(fèi)率，不合理。這種普通發(fā)票是抵扣，不是抵扣！
1.增值稅抵扣是針對(duì)一般納稅人的，而增值稅抵扣是國家針對(duì)中小企業(yè)購買水印稅控專用設(shè)備和繳納新技術(shù)稅率制定的特殊政策。增值稅抵扣適用于所有納稅人，不考慮零星納稅人和一般納稅人。
風(fēng)格上講:增值稅怎么算？
一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=產(chǎn)出-投入“不考慮投入轉(zhuǎn)出的情況”
零星納稅人應(yīng)繳納的增值稅=營業(yè)額*粗收款率
抵扣只針對(duì)一般納稅人。抵扣是在計(jì)算應(yīng)交增值稅之前，抵扣適用于一般納稅人和零星納稅人。扣除是在計(jì)算了應(yīng)交增值稅之后。
2.這份文件。
使用水印對(duì)系統(tǒng)“增值單據(jù)管理工作對(duì)系統(tǒng)來說是新的”進(jìn)行征稅的納稅人每年都會(huì)得到一個(gè)類似上面所示的單據(jù)，這是系統(tǒng)成本的增加。以前是330元/年，今天是280年。
很多納稅人看到這種電子普通發(fā)票可能會(huì)想，為什么不在投票日向單位索要增值稅專用發(fā)票呢？這個(gè)也可以扣除15.85增值稅。
其實(shí)這不是一般的開銷。根據(jù)政策，這筆費(fèi)用可以用增值稅抵扣，增值稅280。
依據(jù):國稅發(fā)〔2012〕15號(hào)文第二條明確規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的新技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含2011年11月30日新繳納的新技術(shù)維護(hù)費(fèi))可由使用新技術(shù)維護(hù)公共服務(wù)的單位出具的新技術(shù)維護(hù)費(fèi)憑證沖減，下一期可沖減應(yīng)繳納的增值稅金額。
所以在這種情況下，想要享受這項(xiàng)政策，不需要索要增值稅專用發(fā)票。如果需要靠這張普通發(fā)票，我們可以按280元抵扣增值稅應(yīng)稅金額。
依據(jù):國稅發(fā)〔2012〕15號(hào)文第三條明確規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的“首次購買電子設(shè)備和暫定稅率”兩項(xiàng)費(fèi)用，從應(yīng)繳納增值稅金額中扣除的，增值稅專用發(fā)票不視為增值稅抵扣聯(lián)，進(jìn)項(xiàng)稅額不從銷項(xiàng)稅額中扣除。
3.關(guān)于會(huì)計(jì)處理，很明顯是這樣做的。
一般納稅人:
支付利息時(shí):
借:管理費(fèi)用280
貸款:利息280
發(fā)生偏移的月份:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)280
信用:管理費(fèi)用280
零星納稅人
支付利息時(shí):
借:管理費(fèi)用280
如何合法避稅貸款:利息280？
發(fā)生偏移的月份:
借:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅280
信用:管理費(fèi)用280
依據(jù):財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)《會(huì)計(jì)處理(九)》第二條明確規(guī)定，中小企業(yè)首次購買本系統(tǒng)增值稅控制專用設(shè)備所支付的費(fèi)用和已支付的新技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許從增值稅應(yīng)納稅額中扣除。按時(shí)扣除的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目(零星納稅人應(yīng)借記“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅”
4.關(guān)于如何填寫納稅申報(bào)表，一般納稅人需要填寫三種表格:
主表，附圖4，增值稅減免稅審批清單
只有1月份造成增值稅的情況下才能抵扣，沒有增值稅是不能抵扣的，所以這些條件在具體管理工作中是有劃分的。
情況一:如果當(dāng)期造成500應(yīng)納稅，那么280可以全部沖減。然后按如下方式填寫納稅申報(bào)表:
1、《增值稅減免稅審批清單》
選擇救濟(jì)的實(shí)物性質(zhì):國稅發(fā)[2012]15號(hào)司法部國家研究所
金融事務(wù)
我局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和新技術(shù)成本上漲抵扣增值稅政策的通知。
如果所有的扣款都是在期初，期初為0，當(dāng)期發(fā)生的金額為280。本期如何合法避稅寫280；本期具體扣稅填寫280，期末余額為0。
2.增值稅納稅申報(bào)表附信息扣稅表4。
如果期初扣除公司合法避稅，期初為0，本期發(fā)生額為280；填寫本期280稅額抵扣；本期具體扣稅填寫280，期末余額為0。
3.主表第23行填280。
如圖，具體算500的應(yīng)繳稅額，再扣除280，這就是抵扣的事情，抵扣發(fā)生在計(jì)算應(yīng)交增值稅之后，而抵扣發(fā)生在計(jì)算應(yīng)交增值稅之前，抵扣本身就是抵扣增值稅。
情況二:如果當(dāng)期造成應(yīng)交稅金200，那么280不能全部沖減。剩下的只能存到公司能夠合法避稅并繼續(xù)抵扣。然后按如下方式填寫納稅申報(bào)表:
1.《增值稅減免稅審批清單:國稅發(fā)[2012]15號(hào)》中選擇了減免稅的物理性質(zhì)
金融事務(wù)
關(guān)于
增值稅
稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和新技術(shù)成本增加抵消
增值稅
稅收政策通知。
如果所有的扣款都是在期初，期初為0，當(dāng)期發(fā)生的金額為280。本期抵銷填寫280；本期具體扣稅“不超過應(yīng)交增值稅”請?zhí)顚?00，期末余額為80。
2.增值稅納稅申報(bào)表4所附信息。稅務(wù)公司的合法避稅和扣稅。
如果所有的扣款都是年初完成，則期初為0，本期發(fā)生額為280；本期抵銷填寫280；本期具體扣稅“不超過應(yīng)交增值稅”請?zhí)顚?00，期末余額為80。
3.主表第23行填200。
具體應(yīng)納稅額為0。剩下的80個(gè)呢？你不是有圖四的額度和扣款表嗎，下個(gè)月到期年初填。什么時(shí)候稅收會(huì)導(dǎo)致再次抵扣？
零星納稅人的填報(bào)方法與一般納稅人類似，只是沒有附圖4，并且明確了本期可以沖減多少，在主表對(duì)應(yīng)欄(第16欄)中填寫多少，其余將沖減稅額:
零星納稅人將在增值稅納稅申報(bào)表(適用于零星納稅人)第16欄“本期應(yīng)納稅額減少”中填寫扣除額。
本期減稅額小于等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按照本期減稅額填列。
本期減稅金額少于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，在本期第16欄填寫，若本期減稅金額嚴(yán)重不足，則結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。
大家都說:我們小微中型企業(yè)都享受增值稅免稅，一年四季都沒有增值稅。我們做什么呢沒有增值稅當(dāng)然很難抵消。公司不可能合法避稅退還你280%。只留在那里，然后抵消。
有人問這個(gè)扣費(fèi)有沒有期限？邊肖只能說，到目前為止，還沒有具體的文件明確規(guī)定這個(gè)扣除期限的難題。