隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資產(chǎn)消費(fèi)市場的持續(xù)發(fā)展，特別是國家實(shí)行全面法治以來，出現(xiàn)了新的股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式，新的涉稅需求也大大提高。由于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅源普遍、轉(zhuǎn)讓情況簡單、轉(zhuǎn)讓生存能力強(qiáng)，且部分納稅人和扣繳義務(wù)人熟悉個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收制度，干部
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)在實(shí)際操作中面臨的疑慮和困難越來越明顯。因此，如何完善個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅征管是現(xiàn)階段亟待解決的難題。
第一，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，需要稅務(wù)局審批，但審批后的計(jì)稅依據(jù)納稅人難以認(rèn)同，難以實(shí)行類比審批方式
個人股東轉(zhuǎn)讓股份時，為了達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，通常會以價格、高價甚至“零轉(zhuǎn)讓價格”簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)稅收制度，轉(zhuǎn)讓個人出資的中小企業(yè)股權(quán)(股份)取得的收入，按照公平競爭價格計(jì)算，并確定計(jì)稅依據(jù)。如果計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且沒有強(qiáng)制執(zhí)行，負(fù)責(zé)人
金融事務(wù)
機(jī)構(gòu)可以參照每股總資產(chǎn)或者納稅人享有的股權(quán)比例，使用總資產(chǎn)市場份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?yún)⒄胀恢行∑髽I(yè)的同一股東或其他股東在相同或類似前提下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定；股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，在相同或類似前提下，參照同類型中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定。
1.雖然總資產(chǎn)市場份額驗(yàn)證方法的政策明確，但在實(shí)際操作步驟中，納稅人提供的流程和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存在許多困難。到目前為止，中小企業(yè)不需要提供去年底或今年的資產(chǎn)負(fù)債表來核對和核實(shí)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致欺詐過程或欺詐統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。這樣，當(dāng)個人股東以價格、高價或免費(fèi)轉(zhuǎn)讓時，稅務(wù)機(jī)關(guān)以這種方式批準(zhǔn)的總資產(chǎn)的市場份額不想低于Caishui.com股權(quán)的原始價值，從而股權(quán)轉(zhuǎn)讓的利息為正，不會造成所得稅和稅收損失。
2.如果版權(quán)等資產(chǎn)占總資本價值的比例較低，新聞稿明確規(guī)定總資產(chǎn)應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評估進(jìn)行檢查，但對中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識沒有要求，風(fēng)險評估調(diào)查報(bào)告的國際標(biāo)準(zhǔn)和文件格式也不統(tǒng)一。到目前為止，一些中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管不夠。中小企業(yè)只要付費(fèi)，就可以根據(jù)中小企業(yè)的要求進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險評估結(jié)果不公平。
3.至于按照類比法進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的驗(yàn)證，很難界定相同或相近的國際標(biāo)準(zhǔn)，因此這種驗(yàn)證方法在具體的征管工作中具有一定的可玩性。
二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值的確認(rèn)困難且有爭議
1.個人股東投資非貨幣資本的狀況
除了貨幣資本之外，個人股東有時還投資新技術(shù)發(fā)明和研究成果等非貨幣資本以獲取股權(quán)。個人轉(zhuǎn)讓這部分股權(quán)時，兩國在確定原始價值的問題上往往存在意見分歧和爭論。根據(jù)相關(guān)政策，個人以非貨幣資金籌集資金時，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估后的輕率商業(yè)價值確認(rèn)轉(zhuǎn)移收入，并按“個人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目繳納所得稅。之后，個人股東可以將價格作為總投資進(jìn)行評估，并確定其股權(quán)比例。但在具體的征管步驟中，被融資中小企業(yè)和個人股東的財(cái)稅網(wǎng)絡(luò)并不了解這一政策，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有到位進(jìn)行管控和咨詢。沒有中小企業(yè)或個人在融資項(xiàng)目中代扣代繳過所得稅，同時將個人股東在融資過程中確認(rèn)的風(fēng)險評估的商業(yè)價值正確地作為其股權(quán)的原始價值。
個人股東轉(zhuǎn)讓投入這部分非貨幣資本的股權(quán)時，由于大部分個人股東難以提供形成資本的原始憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)股權(quán)原值為零。即使兩國之間的協(xié)議是自由轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)使用總資產(chǎn)市場份額核定法確認(rèn)的收益也遠(yuǎn)高于其股權(quán)的原值——零，因此轉(zhuǎn)讓方仍需繳納一定的所得稅。
2.個人股東認(rèn)購資金募集資金的情況不到位
在金融機(jī)構(gòu)受理個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時提交的納稅申報(bào)表信息中，發(fā)現(xiàn)很多個人股東的認(rèn)繳資金不足以籌集資金，即個人股東的具體出資額小于認(rèn)繳出資額。這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓只能發(fā)生。如何確定轉(zhuǎn)讓的原始價值并不具體。有的股東只轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納部分，有的只轉(zhuǎn)讓實(shí)繳部分，有的將應(yīng)繳納部分分別轉(zhuǎn)讓給幾個受讓方，給干部稅務(wù)局的具體征管帶來了困難，納稅人總是要交稅或者不交稅。
三.股權(quán)轉(zhuǎn)讓
稅收征管
政策落后了
截至目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理方式上信息化水平不高，使得個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅不準(zhǔn)確。比如納稅人采用先再分配再轉(zhuǎn)讓的方式，然后再分配股息，按照“貸款、股息、儲蓄”繳納所得稅，減少了公司總資產(chǎn)，減少或規(guī)避了轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅。
第四，完善個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓
稅收征管
提案
1、完善政策明確規(guī)定
A.個人股東非貨幣性融資的原始價值轉(zhuǎn)移問題更為具體。
如上所述，財(cái)稅網(wǎng)個人股東以非貨幣形式募集資金的情況非常廣泛。根據(jù)商務(wù)部2014年第67號新聞稿的明確規(guī)定，“非貨幣性資本融資方式取得的股權(quán)原值，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資本價格與經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或核準(zhǔn)的股權(quán)融資時取得股權(quán)所需的適當(dāng)稅收之和確認(rèn)”。但在新聞稿中并沒有進(jìn)一步簡化金融機(jī)構(gòu)審批的參考依據(jù)和明確的審批方式。因此，商務(wù)部需要進(jìn)一步修改和完善這一試行辦法。
b .如果認(rèn)購資金不到位，進(jìn)一步簡化轉(zhuǎn)讓原始價值的確認(rèn)。
個別股東會將不到位的股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓來籌集資金。到目前為止，干部稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)根據(jù)補(bǔ)充稅網(wǎng)的狀況和未到位的總投資轉(zhuǎn)移比例確認(rèn)了轉(zhuǎn)移的原值。計(jì)算步驟非常簡單，復(fù)雜的計(jì)算方法占用了大量的管理工作周和財(cái)務(wù)人員的精力。因此，各級金融機(jī)構(gòu)在中期制定相應(yīng)的管理必需品和法律法規(guī)時，可以借鑒和參考一些先進(jìn)的設(shè)備管理專業(yè)知識，制定一套科學(xué)、合理、簡單、可行的必要性來確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的原始價值。
2.擴(kuò)大政策和政治宣傳的范圍，具體移交兩國的責(zé)任
鑒于一些納稅人和扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)
所得稅
稅收制度還是比較熟悉的，沒有違法履行繳納和扣繳義務(wù)的現(xiàn)象依然存在。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過多種渠道和方式宣傳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅政策。要從兩個方面做好重點(diǎn)項(xiàng)目的政治宣傳和管理工作:一是具體股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的各方責(zé)任。兩國簽訂并提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓欺詐性轉(zhuǎn)讓協(xié)議的，以弄虛作假申報(bào)納稅、不繳或少繳應(yīng)納稅款等方式處理。第三方為欺詐提供計(jì)稅依據(jù)的，按非法為納稅人、扣繳義務(wù)人提供金融機(jī)構(gòu)賬戶、文件、憑證處理，進(jìn)一步明確為股權(quán)出讓人的，承擔(dān)欺詐審批責(zé)任。第二，告知受讓股東，如果隱瞞并壓低真實(shí)股價，那么再轉(zhuǎn)讓將降低股權(quán)生產(chǎn)的可抵扣成本，并與他人合作簽訂欺詐性高價合同，損害自己的個人利益。為了降低建立攻防聯(lián)盟的風(fēng)險，本文闡述了未經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓
所得稅
原因，落實(shí)和提高納稅人的守法程度。
3.加強(qiáng)機(jī)構(gòu)間文化交流與合作，完善收集和管理政策，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享
注冊資本認(rèn)繳注冊后，股東在認(rèn)繳出資、融資方式、融資期限等方面表現(xiàn)出更大的自主性和靈活性。但鑒于這一根本性的制度變遷，金融機(jī)構(gòu)并沒有在第一時間制定相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征收管理政策，原有的金融、工商聯(lián)動機(jī)制仍然適應(yīng)了目前的征收管理方式。因此，各級金融機(jī)構(gòu)可以遵循“機(jī)構(gòu)合作，上游管控”的稅收征管思路。進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、股權(quán)交易所等負(fù)責(zé)人的協(xié)調(diào)和不定期文化交流。，在第一時間改變政策，并做好相應(yīng)的必要管理工作，從而進(jìn)一步完善相應(yīng)的征管政策，強(qiáng)化股權(quán)轉(zhuǎn)讓和出售的財(cái)稅網(wǎng)絡(luò)中各機(jī)構(gòu)的管控責(zé)任和稅收協(xié)調(diào)法律責(zé)任。
同時，進(jìn)一步加快信息化建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)程。充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，增強(qiáng)市場主體基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)的收集、整合和爭取公共服務(wù)的能力，按照建設(shè)項(xiàng)目整合規(guī)定，加快市場主體和金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)的公開，真正實(shí)現(xiàn)與各類股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)共享，為各機(jī)構(gòu)合作辦事創(chuàng)造管理功能和新技術(shù)自然環(huán)境。
【論據(jù)】:個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)規(guī)定修訂完善后，應(yīng)該達(dá)到這樣的視覺效果:納稅人容易造假，納稅好，稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易征管，兩國都沒有疑慮。