丟失多年的活期賬戶有哪些涉稅可能性？會(huì)計(jì)應(yīng)該如何防范這種可能性？如何處理多年懸而未決的“應(yīng)付賬款”？這些話題只能再給你講一周~
問(wèn):
營(yíng)改增后丟失多年的往來(lái)賬款有什么可能性，如何處理？
回答:
對(duì)于丟失多年的往來(lái)賬戶，應(yīng)不定期對(duì)賬，不定期清理。
1.根據(jù)不同的現(xiàn)金明細(xì)，其他應(yīng)收款長(zhǎng)期暫記的可能性如下:
(1)向其他單位或個(gè)人借款涉及繳納稅率。
(2)第三方大股東個(gè)人貸款逾期未用于公司制造經(jīng)營(yíng)管理的，相當(dāng)于對(duì)大股東分紅再分配繳納20%的稅。
(3)對(duì)逾期用于購(gòu)買(mǎi)私房或其他工資等價(jià)物的員工個(gè)人貸款的支付進(jìn)行納稅。
2.分期付款要根據(jù)形成因素區(qū)別對(duì)待。
(1)、如果收回現(xiàn)金明顯困難，可以作為資本傷亡。并在企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審批。
(2)如果具體運(yùn)費(fèi)或相關(guān)生產(chǎn)成本已經(jīng)發(fā)生，未取得單據(jù)，且未提出賬務(wù)處理。
注:相關(guān)成本和費(fèi)用不得作為斯特恩的凈利潤(rùn)，因?yàn)樗麄儧](méi)有獲得有效的權(quán)利證據(jù)。
3.應(yīng)付現(xiàn)金(應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利)經(jīng)確認(rèn)難以支付的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)個(gè)人所得稅。
同時(shí)需要注意:
如果處理利息和分紅的另一方是第三方，則不涉及扣繳個(gè)人所得稅。
基礎(chǔ)
1.國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)
各種占用和借款收入包括
國(guó)家納稅申報(bào)做賬戶間融資
利息收入(保本利潤(rùn)、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、賠償金等。)，銀行卡透支利息收入，產(chǎn)品持有期間(含到期)的購(gòu)買(mǎi)轉(zhuǎn)售
國(guó)際融資
產(chǎn)品利息收入、
投資
證券借貸的利息收入
投資
從回租、票據(jù)議付、罰息、債券貼現(xiàn)、借貸等業(yè)務(wù)中獲得的利息及利息的實(shí)物性收入。，應(yīng)按公益事業(yè)的利息支付
稅率
。
2.稅號(hào)。[2003]158
第二條明確規(guī)定，個(gè)人投資者長(zhǎng)期不償還所出資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)貸款的，難以處理。如果個(gè)人投資者當(dāng)年從其融資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外)支付的貸款，在本年度結(jié)束后既不歸還也不用于企業(yè)的制造經(jīng)營(yíng)和管理，未歸還的貸款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股息再分配，個(gè)人所得稅按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征。
3.國(guó)稅發(fā)〔2008〕83號(hào)
個(gè)人投資者、投資者家屬或企業(yè)其他工作人員向企業(yè)借款購(gòu)買(mǎi)房屋等個(gè)人財(cái)產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)登記為投資者、投資者家屬或企業(yè)其他工作人員，本年年末后不償還貸款。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家屬取得的上述所得，視同企業(yè)對(duì)個(gè)人投資納稅人的利潤(rùn)分配，按“集團(tuán)工商戶的制造、經(jīng)營(yíng)、管理”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；上述企業(yè)以外的企業(yè)的個(gè)人投資者或其家屬取得的上述所得，視為對(duì)個(gè)人投資者的股息再分配，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；企業(yè)其他職工取得的上述所得，按照“工資報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
4.國(guó)稅函[1997]656號(hào)
扣繳義務(wù)人通過(guò)扣繳義務(wù)人的當(dāng)期會(huì)計(jì)科目，將支付給支付代理人的利息、股息、紅利所得重新分配給個(gè)人財(cái)產(chǎn)，任何人無(wú)權(quán)隨時(shí)提取。當(dāng)扣繳義務(wù)人可以將利息、股息、紅利所得重新分配給個(gè)人財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)考慮按照稅收法規(guī)盡快代扣代繳所得款項(xiàng)。
如何處理丟失多年的“應(yīng)付賬款”
案例:
我在公司賬戶里有一筆5萬(wàn)的“應(yīng)付賬款”，由于債務(wù)人因素，很難支付。2017年長(zhǎng)期賬戶已滿3年。
企業(yè)個(gè)人所得稅
結(jié)算付款需要付款嗎
企業(yè)個(gè)人所得稅
？
回答:
《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施法明確規(guī)定，企業(yè)可以從各種貨幣和非貨幣中取得的收入為總收入。包括:銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)移個(gè)人財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)利投資收益；利息收入；地方稅申報(bào)收入；使用權(quán)費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。其他收入包括企業(yè)資本公積收入、無(wú)單據(jù)返還的包裝費(fèi)收入、明顯難以支付的現(xiàn)金納稅申報(bào)、壞賬損失處理后收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、支出收入、違約收入、匯兌利潤(rùn)等。
因此，如果企業(yè)有明顯難以支付的現(xiàn)金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)總收入計(jì)算繳納企業(yè)個(gè)人所得稅。