第一，基本定義明確
1.企業(yè)在審計(jì)和扣除成本費(fèi)用時(shí)，必須及時(shí)區(qū)分開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的費(fèi)用和應(yīng)納稅成本、銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)納稅成本和未銷(xiāo)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)納稅成本。
2.企業(yè)在本期發(fā)生的費(fèi)用、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)納稅成本、增值稅及附加、農(nóng)用地稅率允許在本期內(nèi)按時(shí)扣除。
3.已銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)稅成本，按照總可銷(xiāo)售面積和總可銷(xiāo)售面積當(dāng)期單位工程建設(shè)成本確定。如何合理規(guī)避建筑成本和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品每單位總可銷(xiāo)售面積的應(yīng)納稅成本，按以下公式計(jì)算確定:
單位建筑成本可銷(xiāo)售總面積=簡(jiǎn)單成本/簡(jiǎn)單總可銷(xiāo)售總面積
銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)稅成本=總銷(xiāo)售面積的單位建筑成本×總銷(xiāo)售面積。
4.企業(yè)對(duì)已完成但尚未轉(zhuǎn)賣(mài)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用，以及對(duì)已售出的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(包括共用干線(xiàn)、共用公共設(shè)施和電子設(shè)備)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)和維修所發(fā)生的費(fèi)用，允許在當(dāng)期扣除。
5.企業(yè)將已計(jì)入銷(xiāo)售合理避稅金額的共用干線(xiàn)、共用公共設(shè)施的電子設(shè)備維修基礎(chǔ)按時(shí)轉(zhuǎn)讓給相關(guān)機(jī)構(gòu)和單位的，在轉(zhuǎn)讓時(shí)扣除。
第二，類(lèi)似的明確規(guī)定
1.經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)興建的賓館、物業(yè)娛樂(lè)活動(dòng)場(chǎng)所、水電站、熱力站、污水處理廠、文體場(chǎng)館、小學(xué)等設(shè)施和公共設(shè)施，按以下明確規(guī)定辦理:
(1)屬于非盈利性質(zhì)，所有權(quán)屬于所有開(kāi)發(fā)商的，或者無(wú)償捐贈(zèng)給中央大部分單位和公用事業(yè)的，可視為公共設(shè)施和公共設(shè)施，其建設(shè)費(fèi)用按公共設(shè)施費(fèi)的有關(guān)明文規(guī)定辦理。
(二)營(yíng)利性的，或者所有權(quán)屬于企業(yè)的，或者所有權(quán)未明確的，或者無(wú)償捐贈(zèng)給中央和公用事業(yè)以外的單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)審計(jì)費(fèi)用。除企業(yè)自用外，按建設(shè)人民幣辦理，其他產(chǎn)品不按建設(shè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品辦理。
2.經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)修建的郵電、學(xué)校和公共衛(wèi)生設(shè)施的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。企業(yè)與主管部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)和單位之間的合資建設(shè)項(xiàng)目完成并有償移交的，主管部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)和單位給予的經(jīng)濟(jì)發(fā)展補(bǔ)償可以沖減目標(biāo)建設(shè)成本，扣除的利息應(yīng)改變當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
3.企業(yè)以金融機(jī)構(gòu)抵押的方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，約定企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的抵押利息提供擔(dān)保的，其銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向金融機(jī)構(gòu)提供的款項(xiàng)(保證金)不得從銷(xiāo)售額中扣除，也不得作為當(dāng)期稅前費(fèi)用扣除，但具體發(fā)生人員傷亡時(shí)可以扣除。
4.企業(yè)將開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給外國(guó)政府機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除企業(yè)向外國(guó)政府機(jī)構(gòu)支付的不合理回避且超過(guò)銷(xiāo)售額10%的銷(xiāo)售費(fèi)用(包括報(bào)酬或利息)。
5.企業(yè)的利息支出按以下明確規(guī)定辦理:
(一)企業(yè)為建設(shè)和開(kāi)發(fā)符合稅收明文規(guī)定的產(chǎn)品而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，可以按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的明文規(guī)定進(jìn)行歸集和再分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)物性質(zhì)的借款費(fèi)用可以在稅前扣除。
(2)集團(tuán)公司或其核心成員企業(yè)的整合方向
政府代理貸款由控股公司以外的其他核心成員企業(yè)分享使用，借款人可以從哪里發(fā)行
政府機(jī)構(gòu)在取得貸款憑證時(shí)，能否在使用貸款的企業(yè)之間適當(dāng)分?jǐn)偫①M(fèi)用，如何合理避稅，扣除使用貸款的企業(yè)稅前分?jǐn)偟倪m當(dāng)貸款。
6.企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回耕地所有權(quán)造成的人員傷亡，可以按照有關(guān)明確規(guī)定作為人員傷亡稅前扣除。
7.企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品全部報(bào)廢或損壞的，按照相關(guān)明確規(guī)定，經(jīng)核實(shí)確認(rèn)后，允許稅前扣除凈傷亡。
8.企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，在特定使用周之后12個(gè)月內(nèi)銷(xiāo)售的，不得稅前扣除折舊費(fèi)。