營改增是中華民族經濟發展的切入點。從體制改革到普及化，營改增完成了中國舉國體制改革的關鍵一步，其對企業財務的負面影響已經開始在經營管理步驟中逐步體現出來。文章具體分析了營業稅改征增值稅對企業人事管理各方面的負面影響，并提出了企業在營業稅改征增值稅過程中應采取的加強人事管理的相關政策。
第一，難民營改革的主要細節和影響
(一)營地改革的主要細節
營改增本質上只是增值稅的一種變化，將繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅，即繳納產品或公共服務的增值部分，減少重復繳納的項目。營改增試點在現代零售和交通行業進行，并逐步擴展到專業人員。從體制改革的現狀來看，營改增對零星企業有很大的負面影響。以時尚行業為例，政策實施前零星經理人營業稅為5%，政策實施后降至3%?？梢钥闯?，改革幫助零星減稅的視覺效果是顯著的。
(2)營改增中的合理避稅是否是最重要的意義
營改增的范圍將逐步擴大，進行體制改革的企業數量將繼續增加。其最重要的意義主要體現在以下幾個方面:
首先，營改增有利于經濟發展的變化。營業稅是按零售額度征收的，稅負太高
重、重復征收，以及營改增后，將從加大服務業扶持范圍的角度制定稅制，促進中國民族服務業特別是新興零售業的可持續發展。
其次，營改增也有利于提高中華民族在勞動力和貨運方面的國際競爭力。只有征收營業稅時，進口才不會退稅，從而提高了中華民族的勞務和貨運在國際消費市場的競爭力，不利于進口企業的可持續發展。營改增后，中國舉國體制與國際市場接軌，更有利于在國際消費市場上獲取價格優勢，從而提高國際競爭力。
二、營改增對企業人事管理的負面影響
就企業財務而言，當前的改革陣營的改革將對企業的人事管理產生不同的負面影響。
(一)稅收負擔的負面影響
從稅負來看，營改增肯定對兩類稅收有利:一類是營改增制度改革的零星稅收，他們原來的營業稅是3%或者5%。如果改變增值稅，稅負會減輕。2%;另一種是增值稅的一般納稅，這在現代零售業中是無法扣除的。隨著營改增的實施，可抵扣進項稅的范圍和金額有所增加，進項稅對運輸費用的抵扣比例也從7%提高到11%。從企業角度來看，對于交通運輸業來說，人民幣所占比重較小，可抵扣的稅負有所增加。但同時稅收也從原來的3%增加到11%，所以稅負的波動幅度不會太大。但從具體征收情況來看，這部分企業仍有一定幅度的稅負下降，但下降期與企業差異顯著。但對于其他以勞動力等不可抵扣資本為主要生產成本的企業來說，稅負就不一樣了，有的企業稅負不降反升。在改革中，我們應該考慮這些企業的個人利益，做出合理的避稅、合法和必要的修改，或者進一步規定相同的稅率。企業要重視中央出臺的規定，在第一時間為這個難題申請財政補助，增加企業的銷售收入，避免虧損。
(二)會計的負面影響
第一，營業稅改增值稅導致會計的必然變化。由于營業稅中沒有進項稅和銷項稅，所以相關收入可以按原樣入賬，并根據具體情況發生相應的生產成本。但是，增值稅變更后，收入核算的標準和方法發生了一些變化。以零售業為例，增值稅變更后，收入需要按照一定的稅額扣除銷項稅確認，生產成本也需要從合理避稅的法定稅額中扣除。同時，銷項稅和進項稅都是通過“應交稅金”科目進行審計的，當期應交稅金等于當期銷項稅和進項稅的利息，而在營業稅的審計下，可以按照支出的收入或利息乘以稅金來計算稅金。因此，從會計角度來看，營業稅改增值稅后，相關收入、生產成本、稅金的審計都出現了微小的變化，企業人事管理也需要相應改變。其次，圍繞體制改革和圍繞非體制改革的會計領域存在差異。由于營業稅改為增值稅，并沒有充分用于推廣，選擇了“先改制后在周邊部分地區推廣”的做法，給一些經營合理、合法避稅、依法管理的國有企業帶來了審計困難。這類民族企業需要改變和連接體制改革周邊地區和非體制改革周邊地區不同的增值稅問題，一定程度上增加了會計的可玩性。此外，營業稅改征增值稅對混業經營企業的會計核算提出了更高的要求。營業稅改增值稅需要混業經營和管理。如果由于無法區分各種業務的物理屬性而難以對各種業務明細進行審計，則要求企業按照稅率較低的增值稅進行審計。到目前為止，大多數公共服務企業都屬于混業經營性質。因此，為了減輕稅收負擔，企業需要盡可能對不同增值稅的業務進行審計。
(三)發票管理的負面影響
1.對發票開具管理的負面影響
增值稅發票比營業稅發票簡單，其本質是:
第一，后期的準備和改編。在互聯網緩慢持續發展的過程中，許多企業使用自動化對各個功能模塊進行審計管理。營改增后，審計細節發生了變化，財務審計部分和業務審計部分也需要慢慢改變。為了保證財務部門的開票數據能夠準確反映業務部門的實際數據，企業需要投入一定的物質資源，在營改增制度改革前對企業的自動化進行修訂，購買帶水印的稅控開票電子設備，配備安全發票和JCT卡，為電子設備保留公共設施，培訓業務部門和財務部門的相關操作人員，制定相應的明確規定，采取不利的政策。進一步規范營業部和財務部的經營行為，提高業務處理水平，確保營改順利完成。另外，由于營改后期企業稅務人員不熟悉增值稅工作流程，
金融事務
我局嚴格控制增值稅專用發票數量和最低開票金額，企業需要根據業務可持續發展的具體情況，申請批準最低開票金額和每次采購的發票數量。因此，企業財務人員必須提前做好準備，以滿足客戶需求。
二是計費周控制。由于計費周是由稅控計費系統自動完成的，局域網后的計費統計在第一時間上傳到固定的稅控系統文檔中，因此對計費電子設備、互聯網配置和計費周期的要求更加嚴格。尤其是發票金額較大的企業，需要限制在每月最后一天開具發票，以保證財務部門在1月份確認收入時能夠首次開具相同的發票
金融事務
發票。
第三，計費系統的修改和更新。自2015年10月1日起，商務部修訂了國際稅號識別字符標準，使用了“金融機構融入社會”的18個字符。之后，新設立或變更登記事項的客戶的稅務識別號由15個增加到18個。原有的稅控開票應用軟件已經不能滿足新的要求，需要慢慢進行修改和更新，以適應巨大的變化。隨著網絡在稅務系統中的深入應用，相信計費系統將更加信息化，更方便企業應用。
2.對發票接收管理的負面影響
增值稅發票可分為普通增值稅發票和增值稅專用發票。其中，符合要求且屬于應稅項目的增值稅發票的進項稅額可以從銷項稅額中扣除。因此，營改增后，一般納稅企業要求采購部門盡可能取得增值稅專用發票，并盡可能與一般稅收額度的企業合作，這樣可以少抵扣進項稅額。
為此，企業需要做好以下三件事:第一，在簽訂采購合同或協議時，需要明確相關事項。公共服務的接受方應提供準確的計量、稅務識別號(或企業信用字符)、銀行及賬號、地址電話等數據；具體合同總價是否包含增值稅，稅金是多少，何時提供增值稅發票；如果對方零星繳稅，只能開具普通增值稅發票，不能抵扣進項稅。但可以要求對方代其負責稅務機關開具增值稅專用發票，這樣可以增加抵扣的機會。
第二，蓋章數據檢查。營改增之前，收發票的數據很簡單。營改增后，除了核對原營業稅發票的部分工程項目外，還需要核對合同中對于合理避稅，出票人的數據是否合法，或者協議中賣方的數據是否完全一致，加密區的數據和其他統計數據是否打印在網上框區之外，印章是否原始清晰。
三、判斷增值稅專用發票的進項稅額是否可以抵扣。營改前主要是判斷發票是否真實有效。營改增后，還要判斷收到的增值稅專用發票進項稅額是否可以抵扣，是否在抵扣月份內。這是增值稅專用發票管理中非常重要的一個環節。除了取得增值稅專用發票外，還可以扣除下列抵扣聯上注明的進項稅額:從中國海關取得的中國海關出口增值稅，附有繳款書末注明的增值稅；按大米購銷發票進價的13%扣除率計算的進項稅；貨物運輸費用結算收據上注明的運輸費用金額(不含裝卸費、保險單及其他雜費)，按7%的扣除率計算的進項稅額；中華民國完稅憑證上注明的增值稅；同時，這些扣稅票據合理，避稅合法。還需要符合法規配額局的相關明確規定，必須符合公共服務流、發票流、資金流完全一致的明確規定，也要在明確規定的期限內進行認證、審批、扣款。除未規定扣款期限外，超過期限的扣款不能審批。但以下項目即使取得增值稅專用發票，也不能核定進項稅額抵扣:集體福利、個人消費、免征增值稅、購買非正常傷亡貨運公共服務、客運服務等。已扣除進項稅的項目，如發生公共服務暫停、返還或折價，應在當期進項稅中扣除。到目前為止，進項稅認證抵扣需要人工掃描，復雜耗時。隨著稅收制度在“網絡+”各方面的創新和不斷發展，相信會有更便捷的認證抵扣方式。
(四)對納稅申報的負面影響
營業稅申報只涉及地租，所以納稅申報很簡單。增值稅納稅申報不僅涉及地租的審批，還涉及定額的審批。納稅申報相對簡單:需要填寫銷售情況清單、進項稅清單、扣稅清單、人民幣進項稅抵扣清單等附件信息，然后填寫增值稅納稅申報表。進項抵扣后收貨退貨的，買方應向賣方開具紅色專用增值稅發票通知單，買方在報稅時轉出進項。同時，賣方應向買方開具紅墨水發票，因此納稅申報的細節比以前更簡單。因此，財務人員應加強業務培訓，修改知識，提高管理上的戰斗能力，準確填寫納稅申報表。
三、結合改革營加強企業人事管理的建議
總的來說，通過體制改革，營改增和稅制改革的政策是大多數企業都會做的。但是，由于企業的實物性質和繳納主體資格的差異，一些企業實際上沒有獲得增加營業稅的稅制改革政策帶來的好處。的確，通過稅制改革來幫助企業減輕財務負擔，最終還是要企業通過加強人事管理、做好支付準備來將收益降到最低。在此，筆者就如何在營稅改革的前提下，通過人事管理加強支付準備工作提出幾點建議:
(1)加強稅費改革后的支付準備
在新稅收管理帶來的稅收市場中，對于新認定的零星納稅，避稅是否合理合法？避稅合法？具體表現為國家必要的減幅(大部分是從原營業稅的5%降到目前增值稅征收率的3%)。但對于一般的納稅，要利用新的稅務管理提供的各種絕對優勢，結合整個納稅的清晰性和具體性，發掘更好的客戶資源，制定納稅準備計劃。顯然，我們可以從以下幾個方面入手:
1.營改增的稅制改革為企業提高在消費市場的競爭力提供了良好的機遇。一般來說，納稅可以通過挖掘客戶資源來實現，因為增值稅的征稅范圍涉及貨幣方案，整個納稅人可以通過貨幣方案中的稅收轉移來達到減少新增稅款的目的。比如增值稅有進項稅額抵扣，在貨幣項目中，客戶可以獲得增值稅進項發票，可以增加增值稅抵扣，降低財務生產成本。因此，一般納稅人可以在同等可得性和票價的前提下，借助營改增的前提，爭取更好的客戶資源。
2.大力研究稅收制度的類似規定，為改革工作營擴大客戶資源
例如，開放政策明確規定，營改增制度的改革已經得到交通銀行、中國銀行業監督管理委員會和中華人民共和國商務部的批準
投資
租賃業務的整體支付提供了增值稅稅負超過3%的有形財產
投資
租公共服務的話可以退增值稅，大大增加了整體財政負擔?？梢哉f，營改增的稅制到目前為止屬于下一階段的試推廣，必須有一個小的內部空期的外資。只要企業財務人員認真研究工作，這些政策明確規定，一定能找到減輕企業稅負的應對之策。
(二)完善企業會計程序
對于企業會計處理程序的各個方面，企業也要根據改革和增加業務的文件和要求，區分自己的業務情況，完善會計處理程序，在財務準備的各個方面進行改變，以維護個人利益，準確計算和批準支付。對于在周邊不同地區設立子公司的企業，應在改革后期進行業務轉移，以獲得更好的稅收支持。目前減稅或加稅的企業都是如此，而在中期，由于制度的完善，可以避免不公平的稅收現象。此外，還應對增值稅的計算、增值稅專用發票的獲取、增值稅的結算和繳納方法及周數作出具體明確的規定。
(三)加強企業外部控制
營改增后，企業應在財務的各個方面反思和完善外部控制，加強對外部控制的監督，以保持其正確性。特別注意債券的管理，是否遵循會計程序，以及
稅務準備
各方面具體管理工作，制定和實施
用增值稅取代營業稅
響應政策并在第一時間反映和發現安全漏洞。