營(yíng)改增改變了企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)制度，在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面都帶來了一系列新的變化，如投票日制、憑證制、認(rèn)證扣款、納稅等。任何粗心都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于以上四種類型的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行防控，以盡可能避免或降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。
一個(gè)，
注意發(fā)票使用不當(dāng)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的改變和負(fù)面影響，涉及到董事會(huì)、制造、銷售、工資的財(cái)務(wù)和后勤保障以及合理的避稅壁壘等諸多機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)在企業(yè)的支付狀況、稅控武器裝備、計(jì)稅方式、納稅申報(bào)程序等方面對(duì)工資的合理避稅。如果要選擇一種媒介來解釋這種變化，最簡(jiǎn)單的無(wú)疑是增值稅專用發(fā)票。畢竟就是這張?jiān)鲋刀愋“l(fā)票，最有可能給營(yíng)改增后的企業(yè)造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)更容易忽視增值稅專用發(fā)票使用中的五大難題:
一種是開具增值稅專用發(fā)票時(shí)填寫不完整的要素，如漏填稅務(wù)銀行和賬號(hào)、
金融事務(wù)
發(fā)行號(hào)碼和其他細(xì)節(jié)使得投票方難以復(fù)制納稅申報(bào)單，接收方難以認(rèn)證。
二、增值稅專用發(fā)票要做到價(jià)稅分離，普通發(fā)票參考系統(tǒng)運(yùn)行多年可能會(huì)使開票人員不適應(yīng)。
三是未能按時(shí)取得經(jīng)審核的扣稅票據(jù)。
四是由于對(duì)增值稅法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，沒有獲得審計(jì)扣稅票據(jù)的情況，失去了抵扣的機(jī)會(huì)；取得審核稿，未能在規(guī)定周內(nèi)送達(dá)負(fù)責(zé)人
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)認(rèn)證，導(dǎo)致不可抵扣。
第五，取得增值稅專用發(fā)票后，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)仍從抵扣項(xiàng)目中抵扣。
其次，
注意因嘲笑享受優(yōu)惠條件而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
為了在體制改革中穩(wěn)步推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，減輕企業(yè)稅負(fù)，增值稅轉(zhuǎn)型改革方案明確規(guī)定了若干增值稅免稅項(xiàng)目和增值稅退稅項(xiàng)目。
營(yíng)改增有很多稅收優(yōu)惠，所以有關(guān)企業(yè)必須明確增值稅優(yōu)惠的前提。比如營(yíng)改增后的一些企業(yè)，習(xí)慣于沿用過去的審計(jì)方法，沒有按照營(yíng)改增的相關(guān)明確規(guī)定，準(zhǔn)確劃分免稅和減稅項(xiàng)目的服務(wù)收入，并在會(huì)計(jì)處理中單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。結(jié)果，合理的工資避稅，錯(cuò)過了免稅、減稅的優(yōu)惠待遇。
在享受稅收優(yōu)惠的各個(gè)方面，營(yíng)改增后的企業(yè)需要從五個(gè)方面防范稅收風(fēng)險(xiǎn):
首先判斷是否符合稅收情況和廣義的外資。一些企業(yè)為了滿足明確規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，并沒有從改變管理安排入手，而是簡(jiǎn)單地采用一些合理的賬目和工資，以避免技術(shù)嫻熟的稅務(wù)處理，這導(dǎo)致了相當(dāng)大的政策風(fēng)險(xiǎn)。
二是是否符合稅收優(yōu)惠的明確規(guī)定，是否按照負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確規(guī)定和工作流程履行相應(yīng)的手續(xù)和備案手續(xù)。比如體制改革稅提供阿爾斯通公司產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)咨詢服務(wù)，新技術(shù)公共服務(wù)免征增值稅。阿爾斯通公司、產(chǎn)品開發(fā)和咨詢服務(wù)的基本概念、范圍和優(yōu)惠審批程序在相關(guān)稅務(wù)文件中有明確規(guī)定，企業(yè)必須按時(shí)準(zhǔn)備足夠的信息。
三、同一納稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目是否能準(zhǔn)確審計(jì)，應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)和勞務(wù)中包含的進(jìn)項(xiàng)稅是否能準(zhǔn)確劃分。
第四，增值稅的變動(dòng)會(huì)直接影響企業(yè)個(gè)人所得稅的審計(jì)。對(duì)于享受增值稅優(yōu)惠的企業(yè)，要按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)明確規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)處理。
第五，處理好免稅項(xiàng)目與增值稅專用發(fā)票的關(guān)系。一、如果繳納稅款，提供應(yīng)稅公共服務(wù)，享受增值稅免稅，不得開具增值稅專用發(fā)票；二是不扣除為購(gòu)買免增值稅項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)和應(yīng)稅公共服務(wù)所繳納的進(jìn)項(xiàng)稅。
第三，
注意防范虛開發(fā)票帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
虛開發(fā)票在增值稅專用發(fā)票的使用中僅次于正確性。虛開增值稅專用發(fā)票不僅是發(fā)票管理的需要，也是增值稅專用發(fā)票使用的明確規(guī)定所嚴(yán)格禁止的。到目前為止，在刑法中，虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪案件更加嚴(yán)厲。統(tǒng)計(jì)顯示，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者涉稅犯罪中，70%以上涉及虛開增值稅專用發(fā)票。
防止虛開增值稅專用發(fā)票，需要從“收票”和“投票日”兩個(gè)方面進(jìn)行控制，做到不收不引不發(fā)。納稅，要提高對(duì)增值稅專用發(fā)票必要性的認(rèn)識(shí)。一方面要完善內(nèi)部控制功能，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)格管理，遏制虛開發(fā)票的發(fā)生；另一方面，在獲取增值稅發(fā)票時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)精神工資和合理避稅的防范，嚴(yán)格審查發(fā)票的真實(shí)性、裝運(yùn)的可能性、發(fā)票合法性的可能性、銷售者的稅收額度等。對(duì)于有疑問的發(fā)票，可以忘記繳納或者忘記審批抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，審核實(shí)施后再進(jìn)行處理。
第四，
關(guān)注責(zé)任被嘲諷的那一周帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
從法律角度看，支付責(zé)任發(fā)生后，商家的行為會(huì)被納入稅收征管的視野，應(yīng)按納稅申報(bào)期限和方式進(jìn)行處理。
企業(yè)在改革的陣營(yíng)中應(yīng)該認(rèn)識(shí)到支付責(zé)任周的必要性。第一，他們必須審計(jì)，否則將面臨延期付款甚至處罰的風(fēng)險(xiǎn)；第二，我們必須適當(dāng)?shù)赜?jì)劃，通過合同條款延遲責(zé)任的支付，并獲得資金的每周商業(yè)價(jià)值，特別是對(duì)于
國(guó)際融資
資金往往很龐大的房地產(chǎn)企業(yè)，如果拖欠責(zé)任數(shù)周，就不應(yīng)該獲得無(wú)息貸款。
簡(jiǎn)而言之，有許多企業(yè)面臨著營(yíng)改增
稅收風(fēng)險(xiǎn)
要檢驗(yàn)，就要認(rèn)真研究工作增值稅制度，提前規(guī)劃，綜合考慮，充分應(yīng)對(duì)
稅收風(fēng)險(xiǎn)
準(zhǔn)備和實(shí)現(xiàn)
用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅
平穩(wěn)過渡。